Договор ГПХ — это идеальный вариант сотрудничества компаний с физлицами, в том числе с самозанятыми, когда надо получить разовую услугу или есть проектная работа. Расскажем, что можно включать в оплату по договору ГПХ и какие налоги надо платить с полученной суммы.
С кем можно заключить договор ГПХ
Договор ГПХ можно заключить с физлицами, в том числе со статусом самозанятого, с ИП, а также с организациями. Заказчик выплачивает исполнителю вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы, сумма которого указывается в договоре или в приложении к нему.
Подробнее о договорах ГПХ читайте в нашей статье.
При заключении договора ГПХ с самозанятым укажите, что исполнитель:
- Является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
- Обязан передать чек после получения оплаты.
- Самостоятельно уплачивает налог.
Далее под термином «физлицо» будем подразумевать гражданина без специального налогового статуса, а «самозанятый» — гражданина или ИП со статусом плательщика НПД.
Оплата по договору ГПХ: что включить
Вознаграждение — эта сумма, которую заказчик оплачивает исполнителю после оказания услуг или выполнения работ. Оплата по договору ГПХ оговаривается до момента заключения договора.
Можно ли перечислить предоплату по договору ГПХ?
Да, можно. Пропишите в договоре, что по результатам выполнения части работ или оказания услуг, заказчик перечисляет исполнителю предоплату. Советуем подробно прописать, в каком размере и при выполнении какого объёма работ или услуг перечисляются деньги. Если в договоре указать конкретные даты выплат без привязки к результату, налоговая может заподозрить сокрытие трудовых отношений.
Можно ли указать в договоре ГПХ премию?
Нет, это делать нельзя. Термин «премия» — это трудовое законодательство, в ГК РФ такого определения нет. По договору ГПХ выплачивается только вознаграждение по факту работ или услуг.
Снизить риски переквалификации договора ГПХ в трудовой поможет Qugo. Проконсультируем по спорным вопросам, перечислим оплату исполнителю на карту любого банка РФ и предоставим все необходимые закрывающие документы.
Кто платит налоги по договорам ГПХ
Все зависит от того, кто выступает в качестве исполнителя:
- За физлицо без статуса плательщика НПД налог уплачивает компания. Также в бюджет надо перечислить страховые взносы с суммы вознаграждения за услуги или работы.
- Если исполнитель — самозанятый, то он сам уплачивает налог за себя.
Какие налоги надо платить с вознаграждения по договору ГПХ
Налоги и база для исчисления зависит от того, кто является исполнителем. Подробнее — в таблице ниже.
|
|
Физлицо |
Самозанятый |
|
Налог и ставка |
НДФЛ по ставке:
Также надо перечислить страховые взносы в размере:
|
НПД по ставке:
|
|
Кто рассчитывает |
Заказчик |
ФНС |
|
Срок уплаты |
НДФЛ — в день перечисления вознаграждения, а перечислить в бюджет — до 28 числа (налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца). Для января — 28 число (НДФЛ удержан с 1 по 22 число). НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря — в последний рабочий день года. Страховые взносы — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным |
С кем выгоднее работать по договору ГПХ: с физлицом или самозанятым
Исполнителей нельзя заставлять регистрировать самозанятость для заключения договора. Но если вы нашли двух подходящих по всем критериям кандидатов, то надо понять, с кем выгоднее работать.
Разберём на примере, с кем выгоднее работать с финансовой точки зрения.
Компания планирует заключить договор ГПХ на оказание услуг по созданию одностраничного сайта. Срок выполнения заказа — 2 недели, сумма — 50 000 руб. Исполнителю будет компенсирован налог.
По критериям подошли два кандидата: один — физлицо без специального налогового статуса, второй — самозанятый.
Если компания выберет гражданина без статуса плательщика НПД, то она заплатит:
- 50 000 руб. — оплата по договору ГПХ.
- 7 421 руб. 26 коп. — НДФЛ.
- 17 291 руб. 38 коп. — страховые взносы.
Итого: 74 712 руб. 64 коп.
При условии, что исполнитель уплачивает НПД, компания заплатит:
- 50 000 руб. — вознаграждение по договору ГПХ.
- 3 191 руб. 49 коп. — НПД.
Итого: 53 191 руб. 49 коп.
Разница составит 21 521 руб. 15 коп., если заключить договор ГПХ с самозанятым.
Оптимизация учёта
Бухгалтеру при выплате вознаграждения исполнителю-физлицу надо рассчитать НДФЛ и страховые взносы, а потом перечислить их в бюджет. Информацию о договорах ГПХ с физлицами включают в отчётность:
- РСВ;
- 6-НДФЛ;
- подразделы 1 и 1.1 ЕФС-1, а также при необходимости подраздел 1.2 (для отдельных видов исполнителей);
- персонифицированные сведения.
При заключении договора ГПХ с самозанятым бухгалтеру надо только перечислить оплату исполнителю. Никакой отчётности по таким договорам не сдаётся.
При заключении договоров ГПХ с самозанятыми главное — проверять статус исполнителя.
Qugo поможет автоматизировать учёт и оплату по договорам ГПХ. Мы сами проверим статус исполнителя, предоставим формы договоров и актов, поможем быстро подписать договор, а по факту выполнения работ или оказания услуг — пришлём вам в личный кабинет закрывающие документы.
