Иногда бизнес сокращает сотрудников, а после заключает с самозанятыми тот же трудовой договор, который просто называет «договором оказания услуг». Так компании и предприниматели экономят на налогах и взносах — но это незаконно. Рассказываем на примерах из судебной практики, чем это грозит.
В каких ситуациях гражданско-правовой договор переквалифицируется в трудовой
Переквалифицировать договор могут из-за его условий. Признаками трудовых отношений обычно находят в пунктах, которые:
- описывают процесс труда, а не результат услуги;
- передают заказчику полный контроль над процессом работы и условиями труда;
- заставляют исполнителя соблюдать режим организации;
- создают исполнителю право или обязанность заполнять внутренние документы организации: товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы и заявки;
- запрещают исполнителю привлекать субподрядчиков;
- обозначают регулярную оплату труда в фиксированной сумме.
Также обращают внимание на длительность соглашения и обеспечение исполнителя материалами и оборудованием.
Переквалифицировать договор ГПХ в трудовой может государственный инспектор труда или прокурор. Но на практике чаще всего вопрос о наличии признаков трудоустройства приходится решать в суде.
Если суд установит признаки трудовых отношений, то заставит нанимателя выполнять все нормы ТК РФ.
Опасна даже ситуация, когда в договоре есть признаки и трудовых, и гражданских отношений. Суд наверняка признает договор трудовым. Основание — п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 №2; п. 18 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 27.04.2022.
Вот как признаки трудовых отношений определяют суды. Проанализируем практику.
1. Предмет договора ГПХ — процесс труда, а не его результат
В чём суть. Если в соглашении ГПХ не прописали объём работы, конечный результат, характер и виды работ — это повод признать отношения трудовыми. Если там прописаны обязанности профессии или должности, всё окажется ещё хуже. Такие условия может содержать только трудовой договор.
Пример из судебной практики. Предприниматель оказывал услуги по эвакуации автомобилей. Фактически эти услуги осуществляли водители и стропальщики, но оформлены все люди были как самозанятые.
Суд и налоговики увидели в данной ситуации признаки трудоустройства, так как в договорах было прописано не разовое задание заказчика, а обязанности, предусмотренные для профессий «водитель» и «стропальщик». Фактически значение для сторон имел сам процесс труда, то есть выезды на вызовы диспетчера на эвакуацию автомобилей.
Документы дела. Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. № Ф08-13833/23.
2. Самозанятый подчиняется правилам организации труда конкретного бизнеса
В чём суть. Отношения признают трудовыми, если исполнитель по договору должен:
- подчиняться режиму деятельности организации,
- подчиняться графикам сменности,
- незамедлительно выполнять поручения руководства,
- работать вместе со штатными сотрудниками компании.
Пример из судебной практики. На АЗС работали самозанятые граждане, которые обслуживали и ремонтировали оборудование на заправке. Их график смен подчинялся графику работы АЗС, а сами самозанятые работали в бригаде с другими сотрудниками, принятыми в штат. Вердикт суда: отношения трудовые.
Документы дела. Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 N Ф01-463/2024 по делу N А29-2726/2023.
3. Заказчик обеспечивает исполнителя оборудованием для работы
В чём суть. Поводом признать отношения трудовыми будут действия заказчика. Так, договор переквалифицируют, если он:
- организует процесс оказания услуг;
- предоставляет исполнителям оборудование, инвентарь, средства индивидуальной защиты;
- обучает;
- инструктирует по охране труда.
Пример из судебной практики. Организация оформила часть сварщиков по трудовым договорам, а другую часть по гражданско-правовым. Но:
- самозанятые-сварщики проходили инструктаж, получали допуски к объектам и оборудованию;
- инструменты и материалы предоставлял заказчик;
- самозанятые исполнители и штатные сотрудники занимались одним и тем же — проводили сварочные работы под контролем руководителя.
Всё это привело к переквалификации отношений в трудовые.
Документы дела. Постановление 15-го ААС от 19.03.2024 N 15АП-1543/2024 по делу N А53-18339/2023.
4. Регулярный характер отношений и их оплаты
В чём суть. Если договор оказания услуг заключается на определённый срок, после чего перезаключается снова без изменений условий, это будет подозрительно. За год никто не поднял цены, не предложил компании новые услуги, не изменил процесс оказания старых услуг — такое бывает редко. Скорее всего, на деле отношения трудовые.
А если при этом на счёт поступает одна и та же сумма из месяца в месяц, то это ещё один повод «задать вопросы». Самая подозрительная ситуация — отсутствие других заказчиков и субподрядчиков у самозанятого.
Пример из судебной практики. Пример: ИП организовал клининговую фирму и нанял в нее самозанятых. Налоговики посчитали, что имеет место фактическое трудоустройство, а не гражданские отношения подряда. И суд позицию ФНС поддержал.
Основания:
- Оплата поступала раз в месяц в фиксированном размере, а не по результатам уборки отдельного объекта;
- ИП предоставлял самозанятым форму, моющие средства, инвентарь и т. д.;
- Услуги носили постоянный характер, соглашения перезаключались неоднократно.
Документы дела. Постановление 11-й ААС от 04.03.2024. №11АП-1662/2024 по делу №А49-8982/2023.
5. Документы для ФНС оформляет заказчик или его представители
В чём суть. Часто на работников давит начальство, а для «послабления» говорит, что бухгалтерия всё оформит. Бухгалтер помогает открыть самозанятость, выбивает все чеки, оформляет и подписывает акты. Налоговики видят в этом интерес компании уйти от налогов и взносов.
Пример из судебной практики. ООО наняло 149 самозанятых за календарный год. Большинство из них оформило самозанятость за 2–4 дня до заключения договора ГПХ с заказчиком. Большинство чеков формировали с пяти конкретных устройств. Это посчитали признаком зависимости от ООО. А это уже трудовые отношения.
Документы дела. Постановление 17-го ААС от 23 апреля 2024 г. № 17АП-1941/2.
Выводы
Налоговики, ГИТ и суды оценивают договоры ГПХ комплексно.
Один фактор вряд ли привлечёт внимание: мало ли почему самозанятому приходит одна и та же сумма — может, он продаёт конкретное количество часов. Да и если у него есть другие заказчики, наверняка отношения и впрямь гражданские.
А вот если подозрительных признаков несколько — к бизнесу присмотрятся. И, когда эти признаки подтвердят, договор силой переквалифицируют в трудовой, а бизнес оштрафуют. И вдобавок к этому заставят заплатить все налоги и взносы, от которых он ушёл.
