Налоговый режим и статус самозанятости: итоги внедрения и перспективы

Самозанятость развивается. Если сравнивать показатели конца 2024 и конца 2025 года, то мы увидим следующее: число плательщиков НПД выросло на 25% — до 15 млн. Их общий доход и собранные с них налоги выросли на 38,6% — до 3 трлн рублей и 136 млрд рублей соответственно. Государство достигло основной цели: легализовало доход фрилансеров. Однако недобросовестные работодатели продолжают переводить сотрудников в статус самозанятых, чтобы оптимизировать налоги. С этим власти продолжают бороться, для чего вводят новые системы контроля.

Эксперимент по внедрению налога на профессиональный доход (НПД) стартовал в 2019 году. Цель — вывести из тени доходы граждан без статуса ИП. Эксперимент намерены вести десять лет. Власти обещают не менять базовые условия (ставки и лимиты) до его окончания.

У режима были рамки, которые сохраняются до сих пор: лимит дохода 2,4 млн рублей в год и запрет на ряд видов деятельности (перепродажа товаров, подакцизные товары, агентские услуги).

Несмотря на ограничения, динамика регистраций высокая. Однако статус не обязывает к активности: реально ведут деятельность и декларируют доход только 63% зарегистрированных.

Итоги внедрения на 2025 год. Налог на профдоход остаётся экспериментальным режимом, но правительство размышляло о досрочном завершении эксперимента и закреплении самозанятости в качестве полноценной законной практики.

Режим НПД большинство используют как инструмент дополнительного заработка. Средний доход плательщика НПД в 3,5 раза ниже средней зарплаты в найме: 25 тыс. рублей против 88 тыс. рублей (на 2024 год). В 40% регионов среднемесячный доход по налогу на профдоход не превышает МРОТ.

Портрет участника. ФНС собрала такие данные:

• • Молодежь до 35 лет — основная категория. Студенты (15–24 года) составляют 19% от базы.
  • Плательщики НПД часто используют статус на старте карьеры: в среднем через 5 месяцев они уходят в найм или регистрируют полноценное ИП.
  • Пенсионеры (люди старше 60 лет — 4%, предпенсионеры — 10%) используют режим для легальной подработки.

Режим функционирует на следующих условиях:

• Ставки: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП.
• Ограничения: доход до 2,4 млн руб./год и ряд запрещенных видов деятельности.
• Взносы: обязательных платежей в соцфонды нет. Пенсионные отчисления — исключительно добровольные.
• Администрирование: отсутствие деклараций. Весь учет ведется через формирование чеков в приложении.

Главный риск для ФНС — маскировка трудовых отношений. Работодатели подменяют трудовые договоры контрактами с самозанятыми, чтобы не платить НДФЛ и взносы. Однако проверки показали, что нарушение не стало массовым: признаки трудовых отношений выявлены только у 1,7–2,5% исполнителей.

Маркеры риска для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые:

• • один-два постоянных заказчика у самозанятого, без наличия других источников дохода;
  • фиксированная сумма выплат каждый месяц;
  • годовой доход превышает 12 МРОТ.

Банки и налоговая служба проверяют самозанятых, в том числе с помощью алгоритмов.ю Подозрительную транзакцию могут заблокировать, а для недобросовестного заказчика инициировать проверку.

Как на самом деле налоговая проверяет бизнес

И что изменилось с введением межведомственных комиссий

Читать статью

Периодически поступают предложения изменить работу налога на профдоход. Активно обсуждали:

• • Повышение лимита. Обсуждали постепенное увеличение дохода, с перспективой до 4,2 млн к 2028 году.
  • Запрет B2B. Предлагали полный запрет на работу самозанятых с ИП и юрлицами, чтобы заставить бизнес брать исполнителей в штат или сотрудничать с ИП.
  • Обязательное страхование. Обсуждали введение обязательных страховых и пенсионных взносов.

Что ожидать самозанятым. Риска внезапной отмены режима нет, так как он не создает критичных потерь для бюджета. Но возможно повышение ставки налога или введение обязательных взносов.

Как работать компаниям. В 2026 году сохраняются жесткие требования к комплаенсу. Чтобы избежать штрафов и переквалификации договоров в трудовые, соблюдайте требования:

Никаких трудовых признаков. В договоре не должно быть графика работы, подчинения внутреннему распорядку, упоминаний о рабочем месте или корпоративной технике.

Карантин на уволенных. Запрещено работать с самозанятым, который был в штате компании менее 2 лет назад.

Документооборот. Обязательное наличие чека на каждую транзакцию и актов выполненных работ.

Проверка статуса. Используйте сервис nalog.gov.ru для проверки перед каждой выплатой или автоматизированные платформы, например, Qugo. В Qugo система самостоятельно, без участия человека, проверяет, не лишился ли самозанятый своего статуса.

Эксперимент успешен. НПД вывел из тени миллионы граждан, позволив работать легально с минимальной налоговой нагрузкой. Государство научилось выявлять схемы ухода от налогов и в 2026 году продолжит эту работу. Безопасное сотрудничество бизнеса с самозанятыми, как и раньше, требует строгого соблюдения гражданско-правового характера отношений.