Самозанятость даёт возможность физлицам официально получать доход от ведения профессиональной деятельности. При этом самозанятые получают налоговые льготы от государства: сниженные ставки налога и налоговый бонус. Главное — правильно выбрать вид деятельности.
Какая деятельность разрешена для самозанятых? И какие виды работ, услуг и способов получения дохода запрещены законом для тех, кто выбрал специальный налоговый режим? Составляем списки видов деятельности, которые разрешены и запрещены самозанятым:
-
- при оказании услуг;
- при выполнении работ;
- в реализации продукции;
- в реализации имущественных прав.
Преимущества специального налогового режима
Самозанятый исполнитель платит только один налог — НПД (налог на профессиональный доход), и не сдаёт в налоговую службу никакой отчётности. Все нужные сведения о деятельности плательщиков НПД ФНС получает автоматически из сервиса «Мой налог».
НПД составляет 4% от дохода при сотрудничестве с физлицами и 6% — с юридическими лицами или ИП. Кроме того, закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 разрешает самозанятым не платить обязательные страховые взносы. При желании плательщики НПД могут перечислять страховые взносы в Социальный фонд в добровольном порядке (чтобы накопить на страховую пенсию).
Важно! Не все виды деятельности доступны для плательщиков НПД. Законом предусмотрены ограничения. Например, для деятельности по изготовлению и продаже алкогольной продукции статус самозанятого не подходит. В этом случае надо оформлять юридическое лицо, уплачивать акциз, заниматься маркировкой продукции и так далее.
Мы собрали для вас четыре таблицы. В них перечислена деятельность, которая разрешена и запрещена самозанятым:
-
- при оказании услуг;
- при выполнении работ;
- в реализации продукции;
- в реализации имущественных прав.
Мы нашли основания — письма Минфина и прямые цитаты из закона №422-ФЗ. Технически, разрешена вся деятельность, не попадающая под п.2 статьи 4 и п.2 статьи 6 этого закона, но мы нашли максимум конкретных упоминаний.
Что запрещено и разрешено при оказании услуг
|
Запрещённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Услуги нотариуса (частная практика) |
ст. 6, п. 2, пп. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Услуги арбитражного управляющего |
ст. 6, п. 2, пп. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Услуги медиатора (помощь в разрешении споров конфликтующих сторон) |
ст. 6, п. 2, пп. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Оценочная деятельность |
ст. 6, п. 2, пп. 12 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Помощь депутату в его трудовой деятельности |
ст. 6, п. 2, пп. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-10/108388 от 10.12.2020. |
|
Председатель совета многоквартирного дома |
ст. 6, п. 2, пп. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-11/78435 от 11.10.2019 |
|
Получение доходов от вкладов в банках |
ст. 6, п. 2, пп. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письма Минфина:
|
|
Предоставление займов |
Письмо Минфина № 03-04-05/105745 от 24.12.2021 |
|
Посредническая деятельность (кроме курьеров, принимающих оплату на кассу продавца) |
ст. 4, п. 2, пп. 5–6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Услуги частного охранника (охрана людей и помещений) |
Письмо Минфина № 03-11-11/4283 от 25.01.2022 |
|
Разрешённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Маркетинговые услуги |
Письмо Минфина № 03-11-11/59063 от 06.08.2019 |
|
Услуги риелтора (подбор недвижимости, помощь в документальном оформлении сделок аренды или купли-продажи жилых и коммерческих помещений) |
Письмо Минфина № 03-11-11/54306 от 22.07.2019 |
|
Услуги репетитора (для детей и взрослых) |
Письмо Минфина № 03-11-11/48894 от 22.06.2021 |
|
Курьерские услуги (без приёма оплаты или с оплатой через кассу продавца) |
ст. 4, п. 2, пп. 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-11/4218 от 24.01.2022 |
|
Ведение бухгалтерского учёта для юридических лиц и ИП, составление бухгалтерской и налоговой отчётности |
Деятельность не указана как запрещённая в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Юридические услуги, кроме адвокатских |
Письма Минфина:
|
|
Услуги третейского судьи (разрешение споров в третейском суде, исследование доказательств и так далее) |
Письмо Минфина № 03-11-11/88397 от 01.11.2021 |
|
Частная экспертиза проектной документации или результатов инженерных изысканий |
Письмо Минфина № 03-11-11/24001 от 26.03.2020 |
|
Услуги эксперта саморегулируемой организации оценщиков (если налогом облагается не оценочная деятельность) |
Письмо ФНС № СД-4-3/9120 от 02.06.2020 |
|
Кадастровые работы (составление межевых и технических планов, создание карт земельных участков и так далее) |
Письмо Минфина № 03-11-11/68515 от 25.08.2021 |
|
Психология (детский, семейный психолог, онлайн-консультации и так далее) |
Письмо Минфина № 03-11-11/24384 от 27.03.2020 |
|
Фото- и видеосъемка (свадебные, праздничные и другие фото- и видеосессии) |
Письмо Минфина № 03-11-11/19609 от 22.03.2019 |
|
Услуги флориста (создание букетов и композиций из цветов и сухоцветов) |
Письмо Минфина № 03-11-11/15055 от 02.03.2020 |
|
Пошив одежды (индивидуальный пошив детских и взрослых вещей) |
Письмо Минфина № 03-11-11/67755 от 23.08.2021 |
|
Лазерная эпиляция (косметологические услуги по удалению нежелательных волос на теле) |
Письмо Минфина № 03-11-11/36543 от 06.05.2020 |
|
Парикмахерские и косметологические услуги |
Деятельность не указана как запрещённая в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 |
Что разрешено при выполнении работ
|
Разрешённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Перевозка пассажиров и грузов |
Деятельность не указана как запрещённая в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Строительство и ремонт помещений |
Деятельность не указана как запрещённая в п.2 ст.4 и п.2 ст.6 закона №422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Услуги доставки (если оплату принимает продавец или она проводится по его кассе) |
Письмо ФНС № ЕД-4-20/22760 от 11.11.2019 |
|
Сборка компьютерной техники из запчастей |
Письмо Минфина № 03-11-11/92485 от 23.10.2020 |
|
Настройка компьютерного оборудования |
Письмо Минфина № 03-11-11/26731 от 03.04.2020 |
|
Техническое обслуживание нефтедобывающего оборудования |
Письмо Минфина № 03-11-11/8747 от 11.02.2020 |
Что запрещено и разрешено при реализации продукции
|
Запрещённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Продажа подакцизных товаров и продукции, которая подлежит маркировке |
ст. 4, п. 2, пп. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Изготовление и продажа пива (а также содержание пивоварен, пивных точек и магазинов) |
ст. 4, п. 2, пп. 1 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-11/10368 от 14.02.2020 |
|
Реализация продукции чужого производства (перепродажа товаров) |
ст. 4, п. 2, пп. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письма Минфина:
|
|
Добыча и продажа газа, нефти и любых других полезных ископаемых |
ст. 4, п. 2, пп. 3 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Продажа жилой и коммерческой недвижимости, а также легкового и грузового транспорта |
ст. 6, п. 2, пп. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Операции с ценными бумагами и валютой (обменные пункты, услуги трейдера на бирже) |
ст. 6, п. 2, пп. 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письма Минфина:
|
|
Разрешённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Реализация товаров собственного изготовления (без привлечения штатного персонала) |
Письмо Минфина № 03-11-11/12392 от 20.02.2020 |
|
Продажа продукции животноводства и растениеводства (выращенных лично в своём хозяйстве площадью не больше закона 112-ФЗ от 07.07.2023) |
Письмо Минфина № 03-11-11/78911 от 15.10.2019 |
|
Сбор и сдача лома чёрного и цветного металлов |
Письма:
|
|
Реализация продукции собственного производства через вендинговые автоматы |
Письма:
|
Что запрещено и разрешено при реализации имущественных прав
|
Запрещённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Уступка и переуступка прав требования (передача прав на взыскание задолженности с должников) |
ст. 6, п. 2, пп. 10 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 |
|
Сдача в аренду или продажа нежилой недвижимости или земельных участков |
ст. 6, п. 2, пп. 3 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письма Минфина:
|
|
Реализация ценных бумаг и других финансовых инструментов (долей в уставном капитале, паёв в паевых инвестиционных фондах и так далее) |
ст. 6, п. 2, пп. 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-11/94620 от 25.12.2018 |
|
Разрешённая деятельность |
Основание |
|---|---|
|
Сдача в аренду компаниям и ИП несамоходных судов |
Письмо Минфина № 03-11-11/14884 от 07.03.2019 |
|
Сдача в аренду транспортного средства (только без обслуживающего экипажа и водителя) |
Письмо Минфина № 03-11-11/10799 от 17.02.2020 |
|
Сдача в аренду жилой недвижимости |
ст. 6, п. 2, пп. 3 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 Письмо Минфина № 03-11-11/24601 от 27.03.2020 |
|
Использование своих авторских прав (получение доходов по договорам с ВОИС, РАО, УПРАВИС и другими организациями) |
Письма:
|
|
Продажа собственных изобретений (интеллектуальные права на изобретённые технические средства, компьютерные программы, ноу-хау и так далее) |
Письмо Минфина № 03-11-11/25526 от 07.04.2021 |
Вывод
Сейчас нет полного списка разрешённых видов деятельности для самозанятого — только два списка запрещённых видов деятельности. Они указанны в ст. 4 и ст. 6 закона №422-ФЗ. Всё прочее самозанятым разрешено.
При этом налоговая в каждом случае сотрудничества самозанятого с бизнесом будет оценивать, насколько целесообразно было бизнесу привлекать самозанятого, и насколько договор соответствует нормам Гражданского Кодекса.
