Самозанятые в B2B: когда бизнес может быть клиентом самозанятого

Сотрудничество с самозанятыми (плательщиками НПД) выгодно для бизнеса: не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Однако есть ограничения и риски, которые необходимо учитывать.

Разберем, какие товары и услуги можно покупать и заказывать у самозанятых и как правильно оформить сотрудничество.

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для физлиц, которые хотят продавать товары и услуги, но пока не хотят регистрировать ИП. Иногда самозанятость выбирают, чтобы брать подработки, а иногда — потому что заработки недостаточно стабильны, чтобы уплачивать взносы.

Стать плательщиком НПД может и физлицо без специального налогового статуса, и ИП. «Самозанятость» с юридической точки зрения — не статус, а просто налоговый режим.

Чем плательщик НПД отличается от ИП на других налоговых режимах:

• • Лимит годового дохода только 2,4 млн рублей в год.
  • Нет уплаты обязательных страховых взносов.
  • Плательщику НПД нельзя сотрудничать с бывшим работодателем 2 года после увольнения.
  • Есть ограничения по видам деятельности — например, нельзя перепродавать товары, оказывать посреднические услуги, торговать драгметаллами. Есть и другие ограничения, о них — дальше.
  • Нельзя нанимать сотрудников.

Компания или ИП могут законно сотрудничать с плательщиками НПД — покупать товары и заказывать услуги.

Какие товары можно купить:

• Продукцию, произведенную лично самозанятым. Например, корпоративные подарки ручной работы. Товар не должен подлежать маркировке или быть подакцизным.
• Кастомные товары. Например, компьютер, собранный исполнителем из комплектующих, или толстовку с уникальным принтом. Разрешено письмами Минфина № 03-11-11/101162 и № 03-11-11/92485.
• Лом черных и цветных металлов (письмо Минфина № 03-11-11/112575).

У самозанятого можно покупать сертифицируемые товары для перепродажи — но только если вы самостоятельно получите сертификат. Сами плательщики НПД получить сертификат не могут из-за ограничений спецрежима.

Какие товары нельзя покупать:

• Любые, которые самозанятый произвёл не самостоятельно. У него можно законно купить кастомную одежду или украшение. Если же самозанятый просто перепродаёт то, что купил у другого продавца, он нарушает закон.
• Полезные ископаемые — самозанятым запрещено добывать и перепродавать их.
• Подакцизные и маркируемые товары.

Какие услуги можно заказать. Самозанятому доступно оказание почти любых услуг:

• • Бытовые — уборка офиса после ремонта, мытье окон.
  • Строительные — ремонт помещений, замена проводки.
  • Транспортные — доставка, грузоперевозки.
  • Интеллектуальные — копирайтинг, дизайн, программирование.
  • Консультационные — юридическая помощь, бухгалтерский аутсорсинг.
  • Образовательные — тренинги для сотрудников, мастер-классы.

Какие услуги нельзя заказывать. Ограничения всё же есть:

• • Посреднические — самозанятый не может быть поверенным или туристическим агентом.
  • Адвокатские и нотариальные услуги — самозанятому нельзя быть адвокатом, нотариусом или арбитражным управляющим.
  • Курьерские услуги с приёмом наличных в пользу продавца. Но вы можете сотрудничать с самозанятым курьером, если он будет доставлять заранее оплаченные товары или возить с собой вашу онлайн-кассу.

Есть пять ограничений.

Ограничения по видам деятельности у самозанятых. Выше мы уже уточнили, что самозанятым нельзя оказывать посреднические, адвокатские и нотариальные услуги, а также — курьерские услуги при условии приёма наличных у покупателя. Также нельзя покупать некоторые товары —, полезные ископаемые, подакцизные, маркируемые и те, что произвёл не сам самозанятый.

Подробно о разрешённых и запрещённых видах деятельности для самозанятых рассказали в отдельной статье.

Ограничения по форме сотрудничества. Самозанятый — не сотрудник заказчика. Ему нельзя доверить рабочие функции, давать должностные обязанности, заставить подчиняться локальным нормативным актам или работать по графику компании.

Самозанятый сам выбирает: браться ли за заказ, когда и как его выполнять, сколько присутствовать на месте оказания услуги. А ещё он по закону может выполнять только конкретные работы с конкретным измеримым результатом: вспахать поле мотокультиватором, покрасить забор, сделать дизайн сайта.

Невозможность предоставить оборудование для оказания услуг. Предположим, самозанятый вспахал небольшой участок мотокультиватором. Его хотят привлечь для вспашки больших участков с помощью трактора. Трактор у заказчика есть, самозанятый умеет им управлять, стороны сошлись по цене — но провести сделку нельзя по закону.

Дело в том, что самозанятый — самостоятельное лицо. Передача ему оборудования — уже признак несамостоятельности самозанятого и трудовых отношений. Налоговая посчитает, что в таком случае самозанятого нужно было нанимать на работу — либо, в крайнем случае, заключить договор ГПХ с ним как с физлицом без специального налогового статуса.

С материалами немного проще. Если передавать их без должного основания, это тоже может быть признаком несамостоятельности. Но их можно передать исполнителю с обоснованием, что заказчик хочет использовать конкретные материалы и быть уверенным в результате оказанных услуг.

А вот оборудование можно передать только в аренду — и у заказчика должен быть подходящий ККТУ (которые теперь используют вместо ОКВЭДов). Если такой возможности нет, безопаснее будет заключить договор с исполнителем как с физлицом без специального налогового статуса. Тогда придётся удержать и уплатить НДФЛ, уплатить страховые взносы, а также отразить факт сотрудничества в отчётности.

Невозможность сотрудничать с бывшим работодателем 2 года после увольнения. Самозанятые получают прямой запрет на такое сотрудничество. Не стоит надеяться, что инспекторы этого не заметят. Налоговая узнаёт о факте найма из отчётности, а о факте сотрудничества — в момент выдачи чека. Автоматизированные системы легко сопоставят эти факты.

Необходимость максимально внимательно работать с документами. По закону бизнес должен запрашивать и получать от самозанятого чек на уплаченную сумму — это основное подтверждение расходов.

Также рекомендуется оформить грамотный договор ГПХ и подробные акты по каждой уплачиваемой сумме с подробным описанием оказанных услуг. В случае, если налоговая будет подозревать, что за самозанятостью маскируется трудовая деятельность, эти документы станут доказательством невиновности компании.

Основа безопасной работы — грамотно составленный договор ГПХ. Шаблон такого договора есть на платформе Qugo.

Когда вы создаёте задачу для самозанятого, система формирует договор на основе этого шаблона — а когда самозанятый отчитывается о выполнении задачи, система создаёт ещё и акт и подписывает у исполнителя. Вам не придётся самостоятельно оформлять документы по сделке — только провести её через платформу.

Что обязательно указать в договоре, если вы планируете составлять его самостоятельно:

• • Статус исполнителя как плательщика НПД.
  • Конкретный, измеримый результат работы (например, «разработка 3 дизайн-макетов», а не «выполнение функций дизайнера»).
  • Сроки выполнения и порядок приемки.
  • Размер и сроки выплаты вознаграждения.
  • Обязанность исполнителя предоставить чек.

Чего не должно быть в договоре:

• • Терминов из Трудового кодекса: «работник», «зарплата», «должность», «график работы».
  • Требований подчиняться правилам внутреннего распорядка.
  • Условий об оплачиваемых отпусках и больничных.

Всего есть три риска:

• • Переквалификация в трудовые отношения. Если ФНС докажет, что договор ГПХ маскирует постоянную работу, компании доначислят НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
  • Утрата исполнителем статуса самозанятого. Если исполнитель превысил лимит дохода или снялся с учета, а компания не проверила это, на выплаты придется начислить НДФЛ и взносы как за обычное физлицо. Платформа Qugo защитит вас от таких рисков — перед выплатой система автоматически проверяет, не лишился ли самозанятый права применять НПД.
  • Отсутствие чека. Без чека компания не сможет подтвердить расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.

Снизить риски помогают специализированные платформы для работы с фрилансерами.

Функции таких сервисов:

• • Автоматическая проверка статуса исполнителя перед каждой выплатой.
  • Генерация договоров ГПХ и актов.
  • Организация безопасных сделок и контроль выплат.
  • Формирование закрывающих документов, включая чеки.

Qugo — одна из таких платформ. На ней вы сможете полностью безопасно для себя сотрудничать с самозанятыми. Вам нужно лишь создавать задачи и одобрять выплаты по факту их выполнения — а система сама проверит статус исполнителя, сгенерирует все документы и проведёт выплату.

Ответ: ни в каких.

Бизнес не платит налог за самозанятого. Заказчик перечисляет только вознаграждение за услугу или товар. Исполнитель рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно. При сотрудничестве с бизнесом такой налог составляет 6%.

Бизнес может эффективно работать с самозанятыми, если будет соблюдать пять правил:

• • Заключать грамотный договор ГПХ, а не устный.
  • Привлекать самозанятых только для выполнения конкретных задач, а не трудовой роли.
  • Не допускать признаков трудового сотрудничества в договоре.
  • Проверять статус исполнителя перед каждой оплатой.
  • Всегда требовать чек для подтверждения расходов.