Какие налоги платит заказчик по договору ГПХ

Иногда компании нужно платить налоги по договору ГПХ. Нужно ли будет платить вам, зависит от ситуации и того, что за подрядчика вы привлекли.

Если вам нужно будет платить налоги, расходы на договор вырастут почти на треть. А ещё вам придётся подать специальную отчётность, самостоятельно рассчитать все расходы и вовремя всё уплатить.

Помогаем разобраться:

• • в каких случаях компания платит налоги,
  • как ей исчислить, удержать и перечислить деньги в бюджет,
  • какую отчётность нужно подать.

Есть три типа налогов и взносов — НДФЛ, стандартные страховые взносы и страховые взносы на травматизм. Подробно о них расскажем дальше.

Также есть четыре типа исполнителей — ИП, самозанятые, физлица без специального статуса и юрлица (ООО, ЗАО и другие виды организаций).

Существуют льготы, понижающие страховые взносы за физических лиц без специального статуса. В 2026 году они сохранятся у:

→ МСП в обрабатывающих производствах,

→ Участников проекта Сколково,

→ IT-компаний,

→ Компаний радиоэлектронной промышленности,

→ НКО, благотворительных и религиозных организаций,

→ Резидентов особых территорий и некоторых других субъектов, подробно описанных в статьи 427 НК РФ.

Как видите, выплаты сверх договора существуют только для физлиц без специального статуса и самозанятых, если прописать в договоре взносы на травматизм.

Логика такая: самозанятые, ИП и организации — самостоятельные лица, ведущие бизнес независимо от конкретных заказчиков, поэтому о своих налогах они должны заботиться сами. Такая же логика относится к нотариусам и адвокатам.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это деньги исполнителя, но перечислять их в бюджет обязан бизнес.

Как платить: порядок удержания НДФЛ. НДФЛ платят дважды в месяц: не позднее 28 числа текущего месяца за выплаты, которые прошли с 1 по 22 число этого месяца, и не позднее 5 числа следующего месяца за выплаты, прошедшие с 23 по последнее число месяца.

Показываем на примерах, как это работает.

Обратите внимание. Если вы выплатите деньги 23 декабря или позднее (до конца года), правило «5 числа следующего месяца» не работает. За предновогодние выплаты налог нужно перечислить строго в последний рабочий день декабря!

Как считать и удерживать налог. Механика простая: вычитайте налог из суммы вознаграждения до того, как перевести деньги исполнителю.

Пример: В договоре указана сумма 10 000 рублей.

Вы знаете, что исполнитель суммарно за этот год получил от вас меньше 2,4 млн рублей, поэтому применяете стандартную ставку в 13%.

• • Налог: 10 000 × 13% = 1300 руб.
  • Перевод исполнителю: 8 700 руб.
  • Перевод в бюджет: 1 300 руб.

Нельзя платить НДФЛ за счет средств компании (сверх суммы договора). Это прямое нарушение НК РФ.

Елена Усачева

Генеральный директор Qugo

Сколько платить: новая система пятиуровневого налогообложения для резидентов РФ. В 2025 году ввели прогрессивную шкалу налогообложения. Если раньше бухгалтер ориентировался только на две ставки (13% и 15%), то теперь важно отслеживать совокупный доход подрядчика, за которого платите НДФЛ.

Таблица ставок НДФЛ в зависимости от годового дохода:

В отличие от НДФЛ, взносы платит компания из собственных средств сверх суммы договора. С 2023 года большинство взносов уплачиваются по Единому тарифу, но для понимания структуры расходов их принято делить по видам страхования.

Это пенсионные отчисления, формирующие будущую пенсию исполнителя. Ранее они уплачивались в ПФР (Пенсионный фонд), теперь администрируются через Социальный фонд России (СФР). Входят в единый тариф (30%).

Медицинские взносы обеспечивают исполнителю право на бесплатную медицину. Тоже часть единого тарифа.

Сумма взносов зависит от типа бизнеса — крупный, малый или IT— и размера выплаты. Платежи проходят по Единому тарифу, дробить их на «пенсию» и «медицину» в платежках больше не нужно.

1. Стандартная ставка: 30%. Платится со всей суммы договора, пока доход исполнителя с начала года не достигнет предельной базы. В 2025 году это 2 759 000 рублей. После превышения ставка падает до 15,1%.

2. Льготная ставка (МСП — малый и средний бизнес): 15%. Если ваша компания есть в реестре МСП и не потеряла льготу после обновлений налогового кодекса, работает формула «30% на МРОТ, 15% на остальное».

• • С суммы в пределах МРОТ (22 440 руб. в 2025 году) платите 30%.
  • С суммы превышающей МРОТ платите 15%.

3. IT-компании и резиденты отдельных зон и территорий: 7,6%. Единая льготная ставка для аккредитованных IT-компаний и участников специальных зон.

Это взносы, которые должны страховать работника от несчастных случаев. Тариф зависит от класса риска — от 0,2% до 8,5%.

По договору ГПХ вы платите их, только если это прямо прописано в тексте договора. Если пункта нет — платить не нужно.

Здесь легко запутаться, потому что основные взносы и «травматизм» живут по разным правилам. Мы свели их в таблицу-шпаргалку.

Пример:

• • Вы подписали Акт с исполнителем 15 мая.
  • Взносы на травматизм, если они есть в договоре, перечисляете в СФР до 15 июня.
  • Подаете уведомление в ФНС о сумме Единого тарифа до 25 июня.
  • Единый тариф спишут с вашего ЕНС 28 июня.

По физлицу без специального статуса. Заключая договор ГПХ, договор оказания услуг или подряда с обычным физлицом, вы обязаны сдавать:

• • ЕФС-1 (подраздел 1.1) — подается не позднее следующего рабочего дня после заключения или прекращения договора. Это критически важно: штрафы за просрочку подачи сведений в СФР приходят быстро.
  • 6-НДФЛ — квартальный отчет о выплаченных доходах и удержанных налогах.
  • РСВ (Расчет по страховым взносам, преемник старой формы РСВ-1) — сдается ежеквартально в ФНС до 25 числа.
  • Персонифицированные сведения — ежемесячно в ФНС до 25 числа.
  • Уведомление об исчисленных суммах налогов — подается до 25 числа, чтобы налоговая знала, как распределить деньги с ЕНС.

Подавать документы по другим подрядчикам не нужно. Если вы заключаете договор с самозанятым, ИП или организацией любого вида, отчитываться о нём не нужно. Потребуется только вести документы по сделке: составить договор и акт, потребовать счет, а от самозанятого — чек.

Заказчик может уменьшить налогооблагаемую базу, чтобы уменьшить НДФЛ. Так работник получит больше денег на руки. Вы не обязаны делать это по своей инициативе, но должны содействовать исполнителю.

Исполнитель-физлицо имеет право на два вычета:

• • Профессиональный. Исполнитель может документально подтвердить свои расходы на выполнение задания (материалы, проезд). На эту сумму уменьшается база НДФЛ. Если документов нет, по авторским договорам действует норматив затрат (20–40% от суммы).
  • Стандартный («детский»). Если исполнитель напишет заявление, вы обязаны применить вычет на детей. Размеры в 2025 году увеличились: вычеты на второго и последующих детей составляют от 1400 до 3000 рублей и выше.

Инвестиционный или имущественный вычет через работодателя по ГПХ получить нельзя, но физлицо может сделать это самостоятельно, если подаст декларацию 3-НДФЛ.

IT-компании могут платить взносы по пониженной ставке (7,6%), если исполнитель задействован в профильной деятельности. Для резидентов «Сколково» и участников СЭЗ также действуют льготные тарифы.

Рассмотрим пример для ООО на ОСНО или УСН (субъект МСП), работающего с физическим лицом.

Дано:

• • Исполнитель: физлицо, доход до 2,4 млн.
  • Желаемая сумма «на руки»: 43 500 руб.

В таком случае мы сперва добавляем сверху НДФЛ и записываем эту сумму в договор. Сверх этой суммы приплюсовываем взносы, но уже для себя.

Рассчитываем стоимость работы исполнителя. Нужно сделать несколько операций.

Сперва посчитаем сумму в договоре, добавив НДФЛ к желаемому гонорару. Обычно это 13% — то есть сумму «на руки» нужно умножить на 1,13.

Сумма в договоре: 43 500 × 1,13 = 50 000 рублей.

Теперь неоходимо рассчитать 30% взносов. Учитывая, что мы платим их отдельно, а не прибавляем, здесь мы обязаны умножить исходную сумму на 0,3

Взносы: 50 000 × 0,3 = 15 000 рублей.

Итоговая стоимость работы исполнителя — 65 000 рублей. Из них 43 500 рублей уйдет ему напрямую, а 21 500 рублей —мы переведем на налоги и взносы.

Если вы хотите моментально понимать примерные затраты на подрядчика-физлицо с учётом налогов, можно умножить гонорар в полтора раза. Строго говоря, затрат получается немного меньше, но речь идёт о погрешности менее 1% суммы.

Переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые. Грозит тем, кто неправильно выстроил сотрудничество с самозанятыми и ИП.

Если инспектор ГИТ или ФНС решит, что вы маскируете сотрудника под подрядчика, последуют:

• • Доначисление взносов (включая травматизм, если он предусмотрен сферой деятельности).
  • Пени (1/300 ставки рефинансирования) за каждый день просрочки.
  • Штраф 20% от суммы неуплаченного налога.
  • Административные штрафы за уклонение от оформления трудового договора.

Как сотрудничать с самозанятыми

Рассказываем о ключевых правилах, соблюдение которых поможет не нарушить закон

Читать статью

Штраф за просрочку по ЕФС-1. Вы обязаны отправить подраздел 1.1 формы ЕФС-1 не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора ГПХ.

Бизнес штрафуют на 500 рублей за каждого исполнителя, по которому не отправлен подраздел. Именно за исполнителя, не за отчет в целом. Если вы наняли бригаду из 10 человек и забыли отправить отчет, штраф составит 5000 рублей.

300–500 рублей — административный штраф лично на должностное лицо директора или главного бухгалтера.

Штраф и блокировка счетов за просрочку по 6-НДФЛ и РСВ. Если вы не сдали квартальные отчеты вовремя, включается прогрессивная шкала.

Штрафуют на 5% от неуплаченной суммы налога и взноса за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не больше 30% от этой суммы.

Если отчет просрочен на 20 дней, ФНС имеет право заморозить операции по счетам компании.

Штраф и пени за неподачу уведомления по ЕНС. С 2024 года это критически важный документ. Если вы пополнили Единый налоговый счет, но не подали уведомление до 25 числа, налоговая не узнает, за что пришли деньги.

Формальный штраф — 200 рублей за документ. Но главная угроза в пенях: пока нет Уведомления, налог считается неоплаченным, и вам начисляются пени, даже если деньги фактически лежат на балансе ЕНС.

Штраф за неуплату налога. Если вы неверно посчитали налог или просто не перечислили его, штраф составит 20% от суммы долга.

Плюс начисляются пени за каждый день просрочки: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ для ИП и организаций (в первые 30 дней просрочки).

Законный способ снизить нагрузку — работать с ИП или самозанятыми. Платить налоги и взносы за них не нужно. Однако нужно заключить правильно составленный договор, грамотно выстроить процессы работы и не нарушать закон.

Часть этих проблем вам поможет решить платформа Qugo. Мы автоматически формируем все необходимые документы по сделке и проверяем перед выплатой, не лишился ли самозанятый исполнитель своего статуса.

Начните сотрудничать с самозанятыми легально

Оставьте контакты, и мы бесплатно вас проконсультируем

Укажите ваше имя

Укажите ваш телефон

Укажите ваш e-mail

Отправить

Нажимая кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных

Заявка успешно отправлена

В ближайшее время мы свяжемся с вами

Чтобы не получить штраф, следуйте алгоритму:

• • Запросите документы исполнителя: паспорт, СНИЛС, ИНН.
  • Проверьте его статус: запросите справку о самозанятости или выписку ИП. Если статуса нет, то вы платите за него налоги.
  • Составьте договор ГПХ без признаков трудового. Не используйте в нём трудовые термины и делайте упор на результат.

Если у вашего исполнителя нет статуса ИП или самозанятого, то дополнительно:

• • Не позднее следующего дня после подписания договора отправьте ЕФС-1 в СФР.
  • При выплате удержите НДФЛ (13-22%). Оформите акт.
  • Включите данные в квартальные отчеты (РСВ, 6-НДФЛ).
  • Проверьте дату, в которую нужно платить НДФЛ, и вовремя уплатите его.
  • Подайте уведомление о налогах и заплатите НДФЛ в установленные сроки.
  • Уплатите страховые взносы до 28 числа следующего месяца.