Самозанятость накладывает ограничения по доходу. Если превысить лимит, самозанятый потеряет право на спецрежим. Расскажем, как этого избежать и что делать, если превышение неизбежно.
Какой доход разрешён самозанятым
Годовой доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн рублей. Важно — это сумма с учётом налогов, которые самозанятый за свою деятельность. То есть «чистыми» он может получить не больше 2 256 000 рублей, если он оказывает услуги только юрлицам, и не больше 2 304 000, если физлицам. Основание — п. 2 ст. 4 закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Годовым считается доход с 1 января по 31 декабря. С начала нового года доход обнуляется. Если зарегистрировать самозанятость, например, в сентябре, это никак не повлияет на лимит. Сумма полученных средств будет расти до 31 декабря включительно, а 1 января превратится в 0.
Ограничений по доходам в месяц нет, важна только общая сумма за год.
-
- Можно получить 500 000 рублей за сентябрь, 300 000 — за октябрь и 20 000 — за ноябрь. «В запасе» останется ещё 1 400 000 рублей — их можно получить за декабрь без санкций со стороны ФНС.
- А можно каждый месяц получать по 400 000 рублей и исчерпать лимит за полгода. Спецрежим станет недоступен до января — самозанятый останется на учёте, но приложение не даст ему провести платёж.
В лимит входят только доходы от самозанятости. Параллельно вы можете устроиться на работу или завести бизнес, деятельность в котором отличается от вашей деятельности самозанятого. Даже если вы уже получаете 5 млн рублей в год и платите с них другие налоги, вы всё ещё можете быть самозанятым и получить по этому режиму 2,4 млн рублей дохода в год.
Как избежать превышения лимита
Чтобы не лишиться статуса плательщика НПД, внимательно следите за суммами. Статистику по полученным средствам можно посмотреть в приложении «Мой налог».
Когда приблизитесь к 2,4 млн рублей, временно прекратите получать доходы как плательщик НПД. Сделать это можно двумя способами:
-
- Приостановить деятельность по самозанятости до конца года. Сниматься с учёта в налоговой не нужно. Просто дождитесь обнуления.
- Договориться с заказчиком о создании допсоглашения и перейти на другой налоговый режим. Если вы станете ИП не на НПД, то сможете продолжить деятельность. При этом даже заключать новый договор не придётся — только составить допсоглашение.
Что будет, если выйти за лимит
Если самозанятый нарушит ограничение по доходу, он потеряет право применять спецрежим. Основание — письмо ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
Дальше всё будет зависеть от того, есть ли у самозанятого ИП.
Не ИП станет сложнее работать с клиентами: не все компании готовы платить страховые взносы за исполнителей, с которыми сотрудничают по договору ГПХ, и сдавать дополнительную отчётность.
ИП спустя 20 дней после потери статуса самозанятого будет переведён на ОСН. Ему придётся платить 13% НДФЛ, 20% НДС и сдавать полную отчётность.
Единственный способ этого избежать — вовремя перейти на УСН или патент. Если не воспользоваться льготным периодом, придётся платить налоги и ждать следующего года, чтобы сменить налоговый режим.
Если самозанятый продолжит получать деньги сверх лимита без чеков, ему придётся вернуть все полученные денежные средства и заплатить штраф в размере 20% суммы, которую он утаил. При повторном сокрытии дохода в течение полугода ему выпишут штраф в размере 100% суммы. Основание — ст. 129.13 НК РФ.
Заказчик при этом тоже пострадает — его обяжут уплатить НДФЛ и взносы, а также сдавать дополнительную отчётность.
Что предпринять после превышения лимита
Если заказчик уже перевёл оплату и доход вышел за рамки лимита, у самозанятого есть два варианта действий.
Вариант 1: заключить договор как физлицо без специального статуса. С 1 января можно снова оформить самозанятость. Доход сверх лимита будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, обязанность по его удержанию и оплате перейдёт на заказчика.
Подходит тем, кто:
-
- оказывает услуги компании, которая готова внести изменения в договор и платить дополнительные налоги за исполнителя;
- не планирует превышать лимит в следующем году.
Вариант 2: зарегистрировать ИП на АУСН, УСН или патенте. Подходит тем, кто:
-
- планирует получать больше 2,4 млн рублей за год;
- сотрудничает с заказчиками, которым нужен исполнитель со специальным статусом.
В этом случае нужно будет вести отчётность и, помимо налогов, платить страховые взносы.
Если у вас уже есть ИП, нужно будет перейти на УСН или патент. Для перехода нужно подать уведомление в налоговую в ближайшие 20 дней после потери статуса самозанятого.
Началом действия нового режима будет дата снятия с учёта по самозанятости. Основание — ч.6 ст.15 закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Важно: ИП на НПД не может перейти на УСН и ЕСХН в любое время. Для этого есть только две возможности: наступление нового календарного года или потеря статуса после превышения лимита дохода.
Основание — письмо ФНС России от 16.07.2021 № БС-19-11/263@.
Какой режим налогообложения выбрать для ИП после снятия с самозанятости
Предпринимателям доступны три режима:
УСН (или АУСН) — упрощённая система налогообложения. У неё есть две модели: «Доходы» со ставкой 1–6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 5–15%. Отчётность сдаётся раз в год или автоматически при декларировании дохода. Конкретная ставка налога зависит от региона.
ПСН — патентная система. Платится фиксированный налог на потенциальный доход, который зависит от размеров бизнеса. Отчётности нет. Режим подходит только для определённых видов деятельности — п.2 ст. 346.43 НК РФ.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Налог 6% по схеме «Доходы минус расходы», есть освобождение от НДС. Отчётность сдаётся раз в год. Доступен только тем, кто занимается фермерской деятельностью.
|
|
НПД |
УСН/АУСН |
ПСН |
ЕСХН |
|
Годовой доход |
До 2,4 млн рублей |
На 2024 год — до 265,8 млн рублей |
На 2024 год — до 60 млн рублей
|
Размер не ограничен при условии, что более 70% дохода приносит сельхоздеятельность |
|
Число сотрудников |
— |
Не больше 130 человек |
Не больше 15 человек
|
Не больше 300 человек |
|
Налоги |
НПД: 4% — с дохода от физлиц; 6% — с дохода от ИП и юрлиц
|
1–6% — по модели «Доходы»; 5–15% — по модели «Доходы минус расходы» + Налоги за сотрудников + Пенсионные и страховые взносы + НДС (с 2025 года)
|
На потенциальную прибыль — 6%; + Налоги за сотрудников + Пенсионные и страховые взносы
|
Налог 6% по схеме «Доходы минус расходы» + Налоги за сотрудников + Пенсионные и страховые взносы
|
|
Отчётность |
— |
Декларация сдаётся раз в год, нужно вести книгу учёта доходов и расходов.
|
Нужно вести книгу учёта доходов. |
Декларация сдаётся раз в год, нжно вести книгу учёта доходов и расходов. |
Как ИП перейти на новый налоговый режим
Для перехода на спецрежим нужно подать в налоговую уведомление по одной из этих форм.
|
|
Если были самозанятым физлицом и зарегистрировали ИП: |
Если были самозанятым ИП и переходите на другой режим: |
|
УСН |
||
|
ЕСХН |
||
|
ПСН |
||
Важно: после потери статуса не нужно пересчитывать все доходы. С 2,4 млн рублей уплачивается НПД. А сумма сверх лимита уже будет облагаться налогом по-новому.
Заключение
Доход плательщика НПД за год не должен превышать 2,4 млн рублей. Учитываются только средства, которые были получены по самозанятости.
Общую сумму дохода можно посмотреть в приложении «Мой налог». Уменьшить её на расходы нельзя.
Если превысить лимит дохода, право на спецрежим будет потеряно. После превышения лимита есть два варианта действий: оказывать услуги как физлицо по ГПХ или зарегистрировать ИП другой системе налогообложения.
