Налогообложение по договору ГПХ

Компания-заказчик по договору ГПХ может быть налоговым агентом, который обязан платить налоги за исполнителя — а может и не быть. Все зависит от статуса исполнителя. Разберем, когда платить налоги, взносы и сдавать отчеты, а когда — нет.

Эти две аббревиатуры обозначают один и тот же вид договора, просто составлены они из разных слов: ГПД — гражданско-правовой договор, ГПХ — договор гражданско-правового характера.

Такое сотрудничество регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым. С таким договором вы переходите на правила сотрудничества «заказчик-исполнитель», как если бы привлекали к выполнению работы другую компанию.

Заказчик может заключить договор ГПХ с любым контрагентом:

• • Физическое лицо без статуса ИП или самозанятого.
  • Индивидуальный предприниматель (ИП).
  • Самозанятый (плательщик НПД).
  • Юридическое лицо (например, ООО).

Есть только одно ограничение. Оно касается ваших бывших работников, ставших самозанятыми. Заключать договор ГПХ с самозанятым нельзя, если с момента увольнения прошло менее двух лет. При этом вы можете привлечь этого самозанятого как физлицо без специального налогового статуса — но за него придётся платить взносы и налоги.

Обязанность по уплате налогов зависит от статуса исполнителя.

Исполнитель — юрлицо, ИП или самозанятый. В этом случае заказчик не является налоговым агентом. ИП и самозанятые платят налоги со своих доходов самостоятельно. Это самый простой для компании вариант.

Исполнитель — физлицо без специального налогового статуса. Заказчик будет налоговым агентом.

Он обязан исчислить, удержать из вознаграждения и уплатить в бюджет НДФЛ — такую обязанность устанавливает ст. 226 НК РФ. Также он обязан отчислить взносы в СФР.

Налоги и взносы зависят от суммы вознаграждения, характера работ и уровня дохода исполнителя.

Так, например, НДФЛ в 2025 году рассчитывается по прогрессивной шкале, зависящей от уровня доходов за год:

• • 13% — для годового дохода до 2,4 млн рублей.
  • 15% — для дохода от 2,4 до 5 млн рублей.
  • 18% — для дохода от 5 до 20 млн рублей.
  • 20% — для дохода от 20 до 50 млн рублей.
  • 22% — для дохода свыше 50 млн рублей.

Налог перечисляется в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Порядок действий:

• • Удержать НДФЛ при выплате вознаграждения исполнителю.
  • Перевести удержанную сумму на Единый налоговый счет (ЕНС).
  • Подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Обязательно подайте уведомление. Без него ФНС не имеет права распределить деньги, поэтому налог не посчитают уплаченным вовремя, а вам начислят пени.

Исполнитель — ИП или самозанятый. Заказчик не платит страховые взносы.

Исполнитель — физлицо без специального налогового статуса. Заказчик обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Единый тариф страховых взносов:

• • 30% — с выплат в пределах единой предельной базы (в 2025 году — 2 759 000 рублей).
  • 15,1% — с выплат сверх этой суммы.

Взносы на травматизм уплачиваются, только если это прямо указано в договоре ГПХ. По умолчанию эта обязанность у заказчика отсутствует.

Исполнитель — ИП или самозанятый. Никакой отчетности заказчик не сдаёт. Заказчику могут потребоваться только договоры и акты, которые подтвердят легальность сотрудничества. От самозанятого также потребуется чек, чтобы подтвердить расходы.

Исполнитель — физлицо без статуса. Заказчик обязан сдавать отчетность в ФНС и СФР:

• • Персонифицированные сведения о физлицах. Подаются в ФНС ежемесячно.
  • Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в ФНС ежеквартально.
  • 6-НДФЛ. Подаётся ежеквартально.
  • Форма ЕФС-1 (подраздел 1.1). Подается в СФР не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора ГПХ.

Нарушение сроков сдачи отчетности повлечёт штрафы.

Возможна ситуация, в которой самозанятый утратит право применять НПД, а заказчик после этого перечислит деньги.

Тогда налоговая приравняет сотрудничество с самозанятым к сотрудничеству с физлицом без специального налогового статуса.

Чтобы избежать этой проблемы, вы можете вручную проверять статус самозанятого по ИНН перед каждой выплатой. Альтернатива — Qugo, площадка по сотрудничеству с самозанятыми. Она автоматически проверяет перед каждой выплатой, не потерял ли самозанятый право на применение НПД, и не проводит выплату, если статус утрачен.

При работе по договору ГПХ ключевой фактор — налоговый статус исполнителя.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, заказчик не платит налоги и взносы и не сдает отчеты.

Если исполнитель — физлицо без спецстатуса, заказчик становится налоговым агентом. Он платит НДФЛ, страховые взносы и сдает полный комплект отчетности.

Перед каждой выплатой проверяйте статус самозанятого исполнителя на сайте ФНС. Если он его утратил, вы обязаны удержать налоги и взносы.

Важно не использовать в договорах ГПХ термины из трудового права, чтобы избежать переквалификации со стороны ФНС.