С 2019 года в России действует налог на профессиональный доход (НПД) – специальный налоговый режим для самозанятых граждан. На протяжении нескольких лет его основные положения оставались неизменными. Но в первой половине 2023 года депутаты Госдумы (ГД) предложили сразу два важных изменения. Они разработали два законопроекта, в соответствии с которыми одни ограничения на применение НПД снимаются, а другие смягчаются.
Один из законопроектов предполагает увеличить годовой лимит по доходам независимых исполнителей с 2,4 млн руб. до 4,8 млн руб. Второй законопроект позволяет самозанятым заниматься перепродажей готовых товаров. Рассмотрим, как принятие поправок в закон № 422-ФЗ может повлиять на заказчиков, работающих с самозанятыми.
Ограничения для самозанятых
В законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 содержится перечень ограничений и оснований, в соответствии с которыми разрешается применять специальный налоговый режим.
Сколько может самозанятый заработать в год в рамках действующего режима НПД? На сегодняшний день эта сумма составляет 2,4 млн руб.
Ещё одно ограничение касается перепродажи товаров. Этот вид деятельности для плательщиков налога на профессиональный доход запрещен. Для того чтобы торговать товарами сторонних производителей, лучше зарегистрироваться в качестве ИП.
Что будет, если превысить лимит по доходам
Ограничение по доходу 2,4 млн руб. действует в течение календарного года, с 1 января до 31 декабря. 1 января следующего года лимит обнуляется, и независимый исполнитель опять может зарабатывать в год 2,4 млн руб.
Если лимит превышен, самозанятый лишается права на применение НПД. Он может:
- если имеет статус индивидуального предпринимателя – самостоятельно перейти на другой режим или будет автоматически переведён на ОСНО;
- если не имеет статус индивидуального предпринимателя – в течение 20 календарных дней зарегистрироваться как ИП и перейти на подходящий налоговый режим.
Если не сделать этого или не уложиться в отведённый законом срок, самозанятый будет обязан оплатить налоги по общему режиму (если имеет статус ИП) или задекларировать их по форме 2-НДФЛ.
Если заказчик работает с независимым исполнителем, который превысил лимит по доходам и не является ИП, он становится налоговым агентом исполнителя. Заказчик будет обязан уплатить за него налоги и страховые взносы.
Если ваша компания планирует сотрудничать с большим количеством самозанятых, стоит заранее решить вопрос с автоматизацией документаооборота и выплат таким исполнителям, а также проверки их статуса.
Депутаты предлагают увеличение лимита по доходам
В ГД внесён законопроект 393494-8. В нем содержатся поправки в подп. 8 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ, согласно которым лимит доходов для самозанятых увеличивается вдвое, до 4,8 млн руб. Это объясняется ростом цен на товары и услуги. Независимые исполнители вынуждены поднимать расценки на свои услуги и по этой причине превышают лимит по доходам и теряют право на применение НПД задолго до конца года. Нередко из-за этого они уходят в «тень». Авторы законопроекта считают, что поправки помогут сохранить и преумножить количество самозанятых. Это приведёт к росту поступлений в бюджет.
Основным плюсом для заказчика станет возможность продолжать сотрудничество с уже знакомыми исполнителями на ранее оговорённых условиях. Это особенно важно, если юрлицо сотрудничает с высококвалифицированными специалистами, у которых средний ежемесячный доход может достигать 200 тысяч рублей. Дополнительно расширяются возможности по привлечению новых высокооплачиваемых специалистов.
Также существенно снижается риск перечисления дохода фрилансеру, который утратил право на НПД из-за превышения лимита. Организации не потребуется уплачивать налоги и пени за утратившего право применять НПД, а также оплачивать ОМС и делать взносы в СФР за исполнителя.
Кабмин отреагировал на инициативу депутатов: доля самозанятых, зарабатывающих 2-2,4 млн руб. в год не превышает 0,89% от общего количества плательщиков НПД. Это, по мнению правительства, свидетельствует о том, что проблема, о которой говорят авторы законопроекта, не является достаточно серьёзным основанием для изменения действующих лимитов.
По мнению кабмина, увеличение лимита по доходам приведёт к массовому переходу плательщиков более высоких налогов в категорию самозанятых. Из-за этого инициатива депутатов будет иметь обратный эффект: налоговые поступления в бюджет уменьшатся.
Отмена запрета на перепродажу товаров: зачем это нужно?
Еще одна инициатива депутатов ГД – отмена запрета на перепродажу товаров. Для этого разработан законопроект № 396743-8, согласно которому вносятся поправки в пп. 2 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ. На момент написания статьи (28 июля 2023 года) этот законопроект был отправлен на доработку в соответствии с положениями части 31 статьи 107 Регламента Государственной Думы в связи с нарушением требований части 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации и статьи 105 Регламента Государственной Думы.
В соответствии с действующим законодательством, самозанятые могут продавать только те товары, которые ими созданы либо существенно доработаны. Для перепродажи готовых товаров, изготовленных другими людьми, необходим статус ИП. Депутаты предлагают отменить это ограничение. По их мнению, это даст возможность обеспечить внутренний рынок качественными востребованными товарами и стабилизировать цены на них. Эту меру необходимо рассматривать в контексте того, что правительство разрешило параллельный импорт, то есть, ввоз товаров в Россию без согласия производителей и правообладателей.
Принятие законопроекта выгодно не только самозанятым, для которых расширяется перечень видов допустимой деятельности. Оно также выгодно бизнесу, который получит возможность привлечь плательщиков налога на профессиональный доход в торговую сферу.
В настоящее время интерес к интернет-торговле, в том числе на маркетплейсах, постоянно растёт. Если поправки всё-таки будут приняты, владельцы торговых онлайн-площадок получат возможность привлечь больше продавцов и, как следствие, увеличить свою прибыль.
Итоги
Депутаты ГД предложили два законопроекта, которыми вносятся изменения в закон № 422-ФЗ. Согласно первому законопроекту, лимит доходов для независимых исполнителей нужно увеличить с 2,4 млн рублей до 4,8 млн рублей. Согласно второму, необходимо разрешить самозанятым продавать товары, которые сделаны не ими. Оба законопроекта выгодны и самозанятым, и организациям, и ИП, которые с ними сотрудничают. Однако вопрос принятия данных законопроектов пока остаётся открытым.
