Можно ли официально работать и быть самозанятым одновременно

Законодательство не запрещает гражданам работать по трудовому договору и быть при этом самозанятыми. Согласно Федеральному закону №422-ФЗ от 27.11.2018 года, можно заниматься профессиональной деятельностью помимо своей официальной работы и оплачивать налог на профессиональный доход. Главное — заниматься разрешёнными видами деятельности, своевременно перечислять НПД (налог на профессиональный доход) и не превышать лимит дохода, установленный законом.

В чём особенности специального налогового режима? И на каких условиях юридические лица и ИП могут сотрудничать с самозанятыми? Давайте разбираться.

Человек может оформить самозанятость, чтобы легализовать свои доходы от профессиональной деятельности. При этом оказывать услуги или продавать продукцию собственного производства он должен самостоятельно. Самозанятый не может набирать наёмных работников. В противном случае налогоплательщику нужно будет получить статус индивидуального предпринимателя, оплачивать за своих сотрудников НДФЛ и страховые взносы и регулярно подавать в ФНС налоговую отчётность.

Со статусом плательщика НПД можно не вести бухгалтерский учёт. При специальном налоговом режиме финансовая отчётность формируется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Доход рассчитывается на основании чеков, которые самозанятый оформил для своих клиентов. После чего система формирует сумму налога к оплате. Отчётность о доходах и налоговых отчислениях приложение «Мой налог» формирует в автоматическом режиме и самостоятельно направляет в ФНС.

Важно, чтобы годовой доход от профессиональной деятельности не превышал 2,4 миллиона рублей. Иначе придётся переходить с самозанятости на другой налоговый режим.

Стать самозанятым выгодно, потому что: 

• можно легально получать дополнительный доход и оплачивать налоги по фиксированным ставкам (при выполнении заказов для физических лиц ставка НПД — 4% от полученного дохода, а при сотрудничестве с юридическими лицами и ИП — 6%);
• при оформлении самозанятости налогоплательщик получает от государства налоговый бонус в размере 10 000 рублей (на эту сумму будет уменьшен НПД);
• нет обязательных страховых взносов (самозанятый при желании может их уплачивать дополнительно для накопления страховой пенсии);
• налог на профессиональный доход уплачивается только с полученных доходов (если их не было, то и НПД оплачивать не нужно).

Нельзя стать самозанятым, если вы: 

• занимаетесь перепродажей продукции чужого производства;
• хотите продавать подакцизные товары;
• представляете интересы третьих лиц (работаете в качестве агента, поручителя и т.д.);
• сдаёте в аренду коммерческую недвижимость (магазины, офисы, промышленные помещения и т.д.);
• занимаетесь добычей и реализацией природных ресурсов;
• продаёте товар, который подлежит обязательной маркировке;
• занимаетесь продажей недвижимости, транспорта, ценных бумаг и т.д.

Если человек работает по трудовому договору, он также может стать плательщиком НПД. При этом ему можно не увольняться с нынешнего места работы. Закон допускает совмещение самозанятости с работой по трудовому договору.

Плательщики НПД не платят ни НДФЛ, ни взносы в СФР (Социальный фонд России), и поэтому не могут рассчитывать на оплату больничного, отпуска, декрета или претендовать на другие социальные выплаты. Также самозанятым доступна только социальная (минимальная) пенсия. Для увеличения размера пенсионных выплат плательщики НПД могут самостоятельно перечислять взносы в СФР для накопления страховой пенсии.

Плюс совмещения в том, что при официальном трудоустройстве, НДФЛ и страховые взносы за сотрудников выплачивает работодатель. В этом случае самозанятые, которые одновременно со своей деятельностью работают по трудовому договору, получают различные социальные выплаты. Кроме того, трудоустроенные исполнители не платят страховые взносы, но накапливают трудовой стаж и формируют будущую страховую пенсию.

Некоторые юридические лица и ИП приглашают на работу самозанятых исполнителей, и вместо трудового договора заключают с ними гражданско-правовое соглашение. Или даже переводят на договор ГПХ (гражданско-правового характера) штатных сотрудников. И в том, и в другом случае работодатели нарушают закон.

Такая попытка сократить расходы бизнеса на налогах и страховых взносах может обернуться для предприятия серьёзными последствиями. Нарушение законодательства будет грозить заказчику не только крупным штрафом. Если налоговая служба увидит в таких действиях подмену трудовых отношений, работодателю придётся доплатить за исполнителей НДФЛ и страховые взносы, оформить самозанятых в штат и уплатить штраф и пени за весь прошедший период.

При специальном налоговом режиме можно также устраиваться на работу по трудовому договору. Например, плательщик НПД может часть времени посвящать основной работе, а в свободное время — выполнять заказы и получать дополнительный доход. Главное — не иметь трудовых отношений со своими заказчиками. Самозанятые не могут сотрудничать со своими работодателями: ни с нынешними, ни с прошлыми (по закону должно пройти не менее двух лет после увольнения сотрудника, чтобы заказчик мог заключить с плательщиком НПД договор ГПХ).

Сотрудничество с самозанятыми не должно иметь признаков трудовых отношений. В гражданско-правовом договоре (ГПД) не должно быть пунктов, которые относятся к штатному персоналу: установленного рабочего графика, должностных обязанностей, гарантий социальных выплат или возмещении расходов на командировки. ГПД заключается на короткий срок (например, в период высокого сезона или на время выполнения конкретного проекта).

Согласно закону, работодатель не может уволить сотрудника, чтобы позднее заключить с ним ГПД (такое сотрудничество возможно не ранее, чем через 2 года после увольнения сотрудника). Это будет нарушением, даже если бывший сотрудник будет оформлен не напрямую, а например, через одно из дочерних предприятий своего бывшего работодателя. Иногда подобное нарушение случается из-за большого потока новых работников в организации и невозможности проверить налоговый статус каждого исполнителя. При сотрудничестве с Qugo платформа предоставляет заказчикам возможность проверки исполнителей на предмет ранее заключённых трудовых договоров.

Если налоговая служба обнаружит нарушения, бизнес ждут штрафы. Работа с самозанятым, как с постоянным сотрудником — нарушение требований законодательства. Это подмена трудовых отношений и уклонение работодателя от уплаты налогов.

Согласно п.4 ст.5.27 КоАП РФ, за факт подмены трудовых отношений работодателю грозит штраф: 

• для ИП — 5 000-10 000 рублей;
• для ответственных лиц — 10 000 - 20 000 рублей;
• для юридических лиц — 50 000 - 100 000 рублей.

Помимо штрафа, работодатель должен будет уплатить НДФЛ и страховые взносы за весь период сотрудничества с исполнителем.
При этом бизнес ждут штрафы за просрочку уплаты налогов и несвоевременную подачу налоговой отчётности (п.3 ст.122 Налогового кодекса РФ). Такой штраф составит 40% от суммы недоплаченных налогов.

Приведём такой пример: для оптимизации налогов работодатель вывел сотрудника предприятия из штата и перевёл на ГПД. Таким образом, исполнитель продолжал выполнять должностные обязанности штатного сотрудника, но был оформлен как самозанятый. Выплаченное работодателем вознаграждение выведенному за штат сотруднику за полгода составило 150 000 рублей.

При переквалификации трудовых отношений работодателю придётся доплатить НДФЛ в сумме 19 500 рублей, а также страховые взносы в СФР — 45 150 рублей. При этом штраф за просрочку уплаты налога составит 25 860 рублей (т.е. 40% от 19 500 + 45 150 рублей).
Итого дополнительные расходы бизнеса на уплату штрафов, налогов и страховых взносов:

19 500 + 45 150 + 25 860 = 90 510 рублей.

Гражданско-правовой договор должен содержать основные условия сотрудничества с исполнителем. Можно также указать срок выполнения услуг и ответственность самозанятого в случае невыполнения им своих обязательств. Важно исключить из текста соглашения пункты, которые налоговая служба может расценить как признаки трудовых отношений.

Чтобы избежать проблем с ФНС, нужно исключить из договора ГПХ следующие формулировки: 

• наименование должности или квалификации исполнителя;
• возможность дополнительной оплаты за работу в выходные и праздники;
• социальные гарантии;
• правила трудового распорядка;
• дисциплинарную ответственность за нарушение рабочего графика или корпоративных правил.

Упростить задачу взаимодействия с самозанятыми поможет использование специальных сервисов. Одним из таких ресурсов для сотрудничества с независимыми исполнителями может стать онлайн-платформа Qugo. Сервис помогает юридическим лицам и ИП сотрудничать с самозанятыми в комфортном режиме: обеспечивает автоматизированный документооборот и выплаты гонораров, а также берёт на себя проверку статуса исполнителей.