Какой вид деятельности подходит под самозанятость?

Самозанятость — сравнительно новый налоговый статус для физических лиц, полноценно вступивший в силу в 2019 году. Но до сих пор для многих остаётся непонятным, кто может стать плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), а кто — нет, какие преимущества и недостатки есть у этого статуса, какие есть ограничения. Постараемся дать развёрнутые ответы в этой статье.

Оформить самозанятость могут практически все граждане РФ, ДНР и ЛНР, а также граждане стран-участниц Евразийского экономического союза и Украины. При этом осуществлять свою деятельность они должны на территории РФ, точнее, получать доходы от российских заказчиков. Работать при этом можно и удалённо, находясь за границей.

Но есть ограничения. Нельзя быть плательщиком НПД, если вы:

• ведёте деятельность, вид которой прямо запрещён в федеральном законе № 422-ФЗ. Подробнее об этом — в следующем разделе;
• зарабатываете за год больше 2,4 млн рублей. Даже если вы зарегистрировались как плательщик НПД, а позже ваш доход превысил этот лимит, вы теряете статус самозанятого;
• имеете наёмных сотрудников. Но можно поручать работу исполнителям по договорам ГПХ;
• работаете адвокатом, оценщиком, медиатором, арбитражным управляющим, нотариусом. На эту деятельность нельзя оформить НПД, но можно на другую, если вы, к примеру, нотариус, а в свободное время создаёте и продаёте игрушки ручной работы;
• работаете муниципальным или государственным служащим. Единственное исключение —  вы можете оформить НПД на доходы от сдачи в аренду жилой недвижимости;
• сдаёте в аренду нежилую недвижимость (на жилую оформить НПД можно).

Также нужно помнить об ограничении при выборе клиентов: не стоит выбирать в заказчики вашего бывшего работодателя, если после увольнения прошло меньше двух лет. Законом это не запрещено, но такой доход не будет попадать под специальный налоговый режим —  с него нужно будет уплачивать НДФЛ, социальные взносы, а это невыгодно ни вам, ни заказчику.

Плательщики НПД не могут заниматься:

• перепродажей товаров. Можно продавать только продукцию собственного производства;
• продажей подакцизных товаров (например, алкоголя) и маркируемых (например, сигарет, готовой обуви, некоторых видов готовой одежды). Продажа готовой одежды или обуви это не то же самое, что пошив на заказ —  последним заниматься можно;
• перепродажей имущественных прав. Исключение —  если имущество использовалось для личных нужд, при этом в налогооблагаемую базу такой доход не включается;
• посреднической, агентской, комиссионной деятельностью —  любой, которая предполагает деятельность в интересах другого лица;
• доставкой товаров с приёмом платежей в пользу заказчика. С одним исключением —  если приём платежей проводится по кассовому аппарату заказчика (то есть самозанятый доставщик приезжает к вашему клиенту и оформляет оплату через ваш мобильный кассовый аппарат);
• добычей полезных ископаемых и их продажей.

Часто возникает вопрос: могут ли физлица на специальном налоговом режиме осуществлять лицензируемую деятельность. Как физические лица — нет, так как получение лицензий доступно только юрлицам и ИП. Но вы можете зарегистрироваться как ИП, перейти на НПД и получить лицензию. Например, так иногда делают врачи, чтобы иметь возможность вести частный приём, арендовать помещение — им необходима лицензия, а значит, они вынуждены регистрировать ИП.

В некоторых случаях такая схема просто нецелесообразна. Возьмём для примера сферу образования. Если вы хотите работать репетитором, лицензия не нужна, и вы можете спокойно работать на НПД.

Если вы хотите открыть частный детский сад или другое образовательное учреждение, которое требует лицензии, теоретически вы можете зарегистрировать ИП и получить разрешение. Но для ИП на НПД действуют стандартные ограничения самозанятых: вы не можете нанимать сотрудников. А организовать образовательное учреждение без сотрудников очень сложно.

Есть сложности и при продаже продукции, которая должна сертифицироваться. Вы можете производить самостоятельно, например, мыло и продавать его в магазины. Но магазину, чтобы торговать мылом, нужен сертификат на него, иначе организацию могут оштрафовать. Плательщик НПД не может сертифицировать свой товар, так как не является ни ИП, ни юрлицом.

В итоге нужно либо регистрировать ИП и проходить сертификацию, либо договариваться с дистрибьютерами, чтобы они получали сертификаты собственными силами.

Изучив требования к плательщикам НПД, преимущества и недостатки этого налогового статуса, можно сделать вывод, что оптимальные виды работ для самозанятых там, где:

• не нужны наёмные работники: вы сможете справляться собственными силами или поручать отдельные задачи другим исполнителям;
• небольшая выручка —  лимит предполагает, что в среднем в месяц вы должны получать не более 200 тысяч рублей дохода;
• доля себестоимости продукции или услуг в их цене не слишком велика, так как для самозанятости не предусмотрен учёт расходов и уменьшение налогооблагаемой базы на эту сумму;
• можно определить чёткие сроки окончания работы или проекта и конкретный, измеримый результат.

На НПД можно вести небольшое собственное дело, которое ещё не доросло до полноценного индивидуального предпринимательства, но при этом является для вас постоянным источником дохода.

По состоянию на август 2022 года зарегистрировано более 5,4 миллионов самозанятых. В каких отраслях они работают, какие виды деятельности наиболее популярны?

Статистика ФНС показывает, что в июле 2022 года информацию о своей отрасли указали больше половины самозанятых — почти 2,6 млн человек (плательщик НПД имеет право не указывать свой вид деятельности, или указать несколько). Согласно этой статистике, топ-5 занятий — это:

• Ремонт (сантехники, электрики, ремонт квартир, бытовой ремонт) — указали 14% плательщиков.
• Авто (сюда входят автосервисы, автомойки и прочий подобный бизнес) — 13%.
• IT (веб-мастеры, вёрстка и дизайн сайтов, программисты, сисадмины и прочее) — 10%.
• Сфера красоты (косметологи, парикмахеры, стилисты, маникюр и так далее) — 7%.
• Информационные услуги (переводчики, маркетологи, рекламные услуги, проведение опросов) — 6%.

По 5% пришлось на отрасли ухода за домом (гувернантки, сиделки, клининг и прочее) и обучения (репетиторы, тренеры).

Также самозанятые задействованы в сферах:

• ручного труда (плотники, столяры кузнецы);
• финансов (бухгалтеры, риэлторы, консультанты);
• аренды (жилой недвижимости, техники);
• торговли продукцией собственного производства;
• фото-, видеосъёмки, полиграфии, оцифровки;
• моделирования и пошива одежды;
• здоровья (психологи, массажисты, диетологи);
• юриспруденции (консультанты);
• развлечений (музыканты, певцы, артисты, экскурсоводы);
• питания (выпечка, торты на заказ);
• природы (сельское хозяйство, охота, рыбалка, животноводство, ландшафтный дизайн);
• спорта (тренеры, инструкторы);
• ухода за животными (дрессировщики, кинологи, грумеры).

Эти отрасли в совокупности указали 35% независимых исполнителей.

Федеральный закон был принят в 2018 году и распространял своё действие на регионы постепенно:

• с 01.01.2019 самозанятым можно было стать в Москве, МО и паре других регионов;
• с 01.01.2020 —  в эксперимент вошли Волгоградская, Воронежская и другие регионы (всего 19);
• с 01.07.2020 —  закон заработал во всех остальных субъектах РФ.

Таким образом, сейчас плательщиком НПД можно стать в любом регионе. При этом регионом деятельности указывается не тот, где вы живёте, а где ведёте свою деятельность. Если работаете по всей стране, то указывайте область, в которой больше всего ваших клиентов.