Эксперимент по внедрению АУСН: новый налоговый спецрежим

С 1 июля 2022 года в российском законодательстве появился новый специальный налоговый режим — АУСН. Это должно стать очередным грандиозным экспериментом ФНС длиною в пять лет. Но, прежде чем разбираться в том, что это за налоговый режим, для кого он создан, а кому АУСН не подойдёт, давайте сперва определимся с дефинициями.

Переход на АУСН — закономерный этап взросления бизнеса: что-то вроде промежуточного звена между самозанятостью и ИП. Вполне вероятно, что этот спецрежим заинтересует тех плательщиков НПД, которые решили взять себе помощников или делегировать часть работы наемному персоналу, либо уже «не умещаются» в отведённые 2,4 млн рублей годового дохода. Таким образом некогда просто любимое дело превращается в полноценный бизнес, способный приносить солидный доход и создающий рабочие места.

Новый налоговый режим впитал в себя большую часть преимуществ самозанятости, при этом сильно подняв лимит на годовой доход и разрешив, помимо всего прочего, нанимать работников. Налогоплательщики, применяющие АУСН, освобождаются почти от всех страховых взносов по трудовым договорам: и на владельца бизнеса, и на всех пятерых сотрудников.

Сначала переход на режим АУСН будет доступен только в некоторых субъектах Российской Федерации: в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Любопытно, что именно в этих регионах стартовал когда-то эксперимент с налогом на профессиональный доход. Если в вышеупомянутых субъектах страны эксперимент покажет себя успешно, то географию АУСН будут расширять.

Компании и ИП на АУСН, в отличие от находящихся на УСН, не платят никакие страховые взносы, кроме минимального фиксированного взноса в ФСС от НС и ПЗ. Это 170 рублей в месяц, независимо от количества сотрудников. Допустим, вы применяете УСН, и у вас есть сотрудник, который получает зарплату 100 000 рублей — тогда вы с этой суммы заплатите 13% НДФЛ + либо 27,1%, либо 30,2% страховых взносов, в зависимости от того, ГПХ это или трудовой договор. На круг оклад в 100 000 рублей для предпринимателя на УСН обойдётся в 169 000 рублей, в то время как после перехода на АУСН эта цифра составит 114 000 рублей. Это расчёт лишь для одного сотрудника в месяц. Разница в деньгах говорит сама за себя.

Но и это ещё не всё. Государство берёт на себя компенсацию всего соцпакета по всем пятерым сотрудникам. Другими словами, ваши пять работников смогут ходить в отпуск, брать больничный, у них будет считаться трудовой стаж и накапливаться полные пенсионные баллы — всё это будет компенсироваться за счёт федерального бюджета.

До конца года к режиму можно присоединиться только при условии открытия ИП или ООО. Тем, у кого уже есть ИП или ООО, перейти на АУСН можно будет только с 1 января 2023 года.

Новая система подойдет ИП и организациям, если они удовлетворяют следующим условиям:

• доход не более 60 млн рублей в год;
• численность сотрудников не более 5 человек (включая исполнителей по договорам ГПХ);
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

На АУСН объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо разница между доходами и расходами. В первом случае ставка налога составит 8%, во втором — 20%.

Но считать вам ничего не придётся. Расчёт налога банк с ФНС сделают за вас сами: на то она и автоматизированная система налогообложения. Вам лишь нужно не позднее седьмого числа следующего месяца проверить, правильно ли банк определил объект налогообложения — операции, на основе которых ФНС будет рассчитывать налог.

Уведомление том, что вам необходимо заплатить налог, вы получаете не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Заплатить налог следует не позднее 25 числа того же месяца.

На старте в программе участвуют только пять банков: Сбербанк, Альфа-Банк, Точка, Промсвязьбанк и Модульбанк. Но нет никаких сомнений, что к 1 января 2023 года, когда эксперимент заработает в полную силу, перечень банков-партнёров будет увеличен. Ранее ФНС объявляла, что в список хотят также войти Тинькофф, ВТБ и АК Барс.

• Открывать расчётные счёта в банках, которые не участвуют в эксперименте по внедрению АУСН.
• Платить сотрудникам не через свой банк (тот, в котором открыт р/с) или наличными.
• Совмещать автоматизированную «упрощёнку» с другими льготными режимами.
• Брать на работу нерезидентов.
• Создавать рабочие места с особыми условиями, дающими право на досрочную пенсию.
• Выплачивать «нестандартные» доходы — те, которые облагаются НДФЛ по ставкам, отличным от 13%.

Помимо указанных выше ограничений по объему дохода, числу сотрудников и другим, переход на режим АУСН невозможен также для ряда категорий организаций и ИП. Полный список можно изучить в статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Если коротко, то новый налоговый режим не могут применять:

• банки и кредитные организации, а также микрофинансовые организации и страховщики;
• организации и ИП, производящие подакцизные товары (за некоторыми исключениями), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых;
• организации и ИП, чья деятельность требует специальную лицензию;
• букмекеры и казино;
• нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

В новом налоговом режиме учтены плюсы самозанятости и УСН. От НПД новый налоговый режим позаимствовал отсутствие почти всех страховых взносов и большинства отчётов. Возможно, отчётность на АУСН минимизировали не в связи с тем, что она не нужна — скорее всего, государственная машина «видит» все данные в автоматизированном режиме. Цифровизация берёт своё.

От УСН, по сравнению всё с той же самозанятостью, АУСН достались существенно больший лимит годового дохода и возможность иметь сотрудников. Например, это может заинтересовать тех предпринимателей, которые уже готовы перерасти из плательщиков НПД в ИП и которым «тесно» в рамках самозанятости, где нет возможности иметь подчинённых, а годовой доход строго регламентирован.
Таких предпринимателей может пугать отчётность, необходимость нанимать бухгалтера и так далее — государство даёт этим людям шанс продолжать вести бизнес, не обременяя их лишними хлопотами и не вынуждая изучать тонкости документооборота и бухучёта. Благодаря таким экспериментам как самозанятость или автоматизированная система налогообложения государство планомерно выстраивает юридическую и налоговую среду для развития малого предпринимательства, попутно выводя микробизнес из тени.

Если у вас малый бизнес и вы сами применяете спецрежим (УСН, АУСН, ПСН), то для вас может иметь значение соблюдение лимитов численности сотрудников. Благодаря исполнителям вне штата и работе с платформой, вы сохраните право на применение спецрежима.

Однозначного ответа на этот вопрос нет и быть не может: каждый бизнес решает сам, как ему работать. Но общие замечания у нас такие: после перехода на АУСН будет больше налог из-за повышенных ставок, зато почти не будет взносов, а также проще рассчитывать НДФЛ и вести учёт. Такой тип налогообложения может подойти начинающим предпринимателям без бухгалтера.