Сотрудничество между юридическими лицами и самозанятыми становится всё более распространённым. Оно выгодно и тем, и другим: исполнитель получает заказы, а организация или ИП может гибко формировать ФОТ. Но возникает множество вопросов. На какой срок можно заключить договор с самозанятым? Может ли самозанятый работать с юридическими лицами без договора? В этой статье рассказываем об особенностях сотрудничества с плательщиками НПД.
Признаки подмены трудового договора
При проверке налоговая обращает внимание на ряд признаков, по которым отношения между юридическим лицом и самозанятым могут квалифицироваться как трудовые. У инспекторов возникнут вопросы, если:
- самозанятый систематически работает только с одним заказчиком;
- в договоре не указаны конкретные задания, нет информации о том, что является конечным результатом, но при этом исполнителю предписано выполнять определённые работы;
- в договоре указано ежемесячное вознаграждение, размер которого не меняется;
- договор составлен на длительный срок;
- исполнитель обязан подчиняться внутреннему распорядку, должен работать по графику и соблюдать дресс-код;
- исполнитель пользуется материалами и оборудованием заказчика;
- плательщик НПД фигурирует в кадровых документах организации, например в табеле учёта рабочего времени или в графике отпусков.
Всё перечисленное может свидетельствовать о том, что компания подменяет трудовые отношения самозанятостью, чтобы платить меньше налогов.
Что нельзя указывать в договоре с самозанятыми
В законодательстве РФ нет прямого указания на необходимость оформлять договор между заказчиком и самозанятым. Более того, в определённых ситуациях прямо разрешается не заключать договор. Например, можно обойтись без договора, если самозанятый выполняет срочный ремонт компьютера.
Но договор лучше заключать, потому что он защищает заказчика от недобросовестных исполнителей и лишних вопросов со стороны налоговой.
При этом в договоре не должно быть ничего, что позволяло бы квалифицировать его как трудовой. Это, в частности:
- название должности;
- ежемесячная оплата;
- необходимость соблюдать внутренний распорядок;
- указание на то, что самозанятый пользуется ресурсами компании.
Трудовые функции
В договоре с самозанятым нельзя писать, что он будет работать водителем, копирайтером или консультантом. Вместо этого необходимо указать, какие услуги он должен выполнить. Более подробное описание услуги даётся в задании, которое является неотъемлемой частью договора.
Например, в договоре, заключённом с копирайтером, можно указать, что он оказывает услуги по написанию текстов. В задании при этом указываются тематика, количество текстов и примерный объём знаков.
Также в договор можно внести перечень задач, которые плательщик НПД должен выполнить за определённый период времени.
Оплата
Нельзя писать в договоре, что самозанятый получит оплату, например, 10 и 25 числа. Получение средств за оказанные услуги или выполненные работы должно быть привязано к конечному результату. Соответственно, деньги выплачиваются по факту решения задач, поставленных перед исполнителем.
Допускает ли закон долгосрочное сотрудничество с самозанятыми
Что говорит №422-ФЗ РФ о том, на какой срок заключается договор с самозанятым? Прямого запрета на долгосрочное сотрудничество между компанией и плательщиком НПД не предусмотрено. Однако не стоит заключать бессрочный договор с самозанятым. Также нужно исключить из документа любые признаки трудовых отношений.
Максимальный срок договора с самозанятым определяется исходя из того, сколько времени ему требуется на выполнение работ или оказание услуг. При этом, если предполагается, что выполнение задачи не займёт много времени у исполнителя (например, услуги доставки у курьеров), а подобных заданий будет много, можно заключить срочный договор на саму услугу, а отдельными приложениями к нему оформлять каждый конкретный заказ.
Что нужно учесть заказчику
Для того чтобы безопасно выстроить долгосрочные отношения с самозанятым, юридическому лицу необходимо:
- следовать федеральному закону о самозанятых и актуальным разъяснениям ФНС и Минфина, чтобы не допустить переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые;
- убедиться в том, что возлагаемые на самозанятых исполнителей задачи носят проектный характер работы, а не являются «прикрытием» для постоянной трудовой функции;
- проверить статус плательщика НПД при выплате ему дохода;
- получить закрывающие документы — акт выполненных работ, чек.
Риски
Как ИФНС оценивает сотрудничество с самозанятыми? Налоговая применяет скоринговую систему, которая в автоматическом режиме проверяет организации и ИП и присваивает им риск-баллы. Всего риск-баллов восемь:
- продолжительность работы;
- единственный источник дохода;
- признаки зарплаты;
- массовая постановка на учёт;
- массовые регистрации дохода;
- наличие групповых переходов;
- периодичность выплат;
- прямые нарушения.
Если возникают подозрения на подмену трудовых отношений самозанятостью, налоговая направляет заказчику письмо о необходимости обосновать свои налоговые обязательства. Если организация или ИП игнорирует такое письмо, может быть назначена проверка. При выявлении признаков подмены гражданско-правовые отношения будут переквалифицированы в трудовые. Работодателю придётся доначислить налоги и страховые взносы за весь период действия договора и дополнительно уплатить штраф.
Итоги
Российское законодательство допускает возможность долгосрочного сотрудничества между заказчиком и самозанятым. Но не стоит забывать, что налоговая следит за организациями и ИП, для которых плательщики НПД выполняют работы и оказывают услуги. Если в результате проверки выяснится, что трудовые отношения подменяются самозанятостью, работодатель должен будет доплатить налоги и страховые взносы. Также его оштрафуют.
