Многие компании и индивидуальные предприниматели привлекают плательщиков НПД для решения разовых задач, работы над проектами, а также в ситуациях, когда штатные сотрудники не справляются с увеличившимся объемом заказов. Рассказываем, как сотрудничать с самозанятым программистом: какой договор заключить, какие особенности учесть, какие обязательные условия внести в соглашение.
Может ли программист быть самозанятым
Исчерпывающий перечень видов деятельности, не доступных плательщикам НПД, содержится в Федеральном законе 27.11.2018 N422-ФЗ. Им нельзя:
- заниматься перепродажей товаров и имущественных прав;
- продавать товары, которые требуют маркировки или оформления акциза;
- добывать и продавать полезные ископаемые;
- работать по договорам комиссии и поручительства либо по агентским договорам;
- оказывать услуги по доставке товаров с приёмом и передачей платежей в интересах других лиц — но можно принимать платежи, если при расчётах используется контроль-кассовая техника, зарегистрированная продавцом.
Все прочие виды деятельности доступны, поэтому нет никаких законодательных ограничений для того, чтобы самозанятый работал программистом. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ для осуществления такой деятельности исполнителю не требуется лицензия. Дипломы и сертификаты, подтверждающие квалификацию, тоже не обязательны. Но наличие документов, подтверждающих образование и квалификацию, будет плюсом для специалиста, который хочет привлечь новых клиентов.
Программист не ограничен в выборе направлений деятельности: может, например, создавать сайты, мобильные приложения, программы, игры и т.д. Законодательство РФ не запрещает совмещать несколько видов деятельности. Также он может писать программное обеспечение от своего имени.
Российское законодательство разрешает работать по трудовому договору и в то же время быть плательщиком НПД. Но в этом случае самозанятый не может брать заказы от своего работодателя.
Какой договор можно заключить с самозанятым программистом
С программистом, который является плательщиком НПД, можно заключить трудовой договор. Но это значит, что компания принимает его на работу в качестве штатного сотрудника, а именно:
- исполнитель не может применять льготный налоговый режим в отношении доходов, полученных по ТД, должен подчиняться внутреннему распорядку организации, соблюдать её рабочий график, у него появляются должностные обязанности;
- компания должна будет платить зарплату, оплачивать отпуск и больничные, отчислять страховые взносы, уплачивать НДФЛ.
Если программист нужен вам для выполнения разовых задач, даже с некоторой периодичностью, а результат его работы можно чётко обозначить, с ним лучше заключить договор гражданско-правового характера. Есть несколько вариантов:
- договор подряда — оптимальное решение, если необходимо выполнить какую-либо работу с чётким результатом: например, создать сайт;
- договор о возмездном оказании услуг — если проект включает множество услуг: например, исполнитель должен перенести, оптимизировать и структурировать базу данных;
- договор авторского заказа — его заключают, если программист должен самостоятельно создать программу.
Все нюансы обязательно учитываются документально. Договор ГПХ составляют в письменном виде, если одна из сторон — юридическое лицо, а размер вознаграждения превышает 10 000 рублей. Для ускорения сотрудничества можно использовать электронный документооборот.
Как составить договор
В документе надо указать всю важную информацию, в нём не должно быть неточностей и пунктов, допускающих множественное толкование.
Преамбула
Содержание преамбулы:
- наименование договора — например, возмездного оказания услуги, подряда или авторского заказа;
- дата заключения соглашения;
- данные исполнителя и заказчика — если привлекаете к сотрудничеству программиста, который является плательщиком НПД, это обязательно нужно указать.
В качестве заказчика может выступать:
- юридическое лицо — тогда обязательно надо указать название компании и её организационно-правовую форму;
- индивидуальный предприниматель или физическое лицо — нужно указать ФИО, например, Иванов Иван Иванович, либо ИП Иванов Иван Иванович, если он является индивидуальным предпринимателем.
Стороны договора
Важно использовать правильную терминологию. В договоре гражданско-правового характера сторонами являются не работодатель и работник, а заказчик и исполнитель, в качестве которого выступает программист, платящий налог на профессиональный доход.
Существенные условия
Договор не будет считаться заключённым и действующим, если в нём не указаны существенные условия. Это в первую очередь предмет и сроки выполнения работ. Если стороны заключают между собой соглашение авторского заказа, дополнительным существенным условием будет возмездное оказание услуг.
Размер вознаграждения существенным условием не является. В соответствии с российской судебной практикой, если по этому вопросу возникнут разногласия и дело дойдёт до разбирательства в суде, стоимость услуг будет определяться исходя из среднерыночных расценок.
Предмет соглашения — то, что должен сделать программист. Например, написать программу или мобильное приложение, создать сайт, оптимизировать базу данных, провести обслуживание программного обеспечения. Когда исполнитель получит вознаграждение и будет формировать чек, в нём необходимо указать, за что получена оплата. В соответствующей графе нужно указать тот же предмет, что и в соглашении.
Желательно подготовить приложение с подробным техническим заданием. В него можно включить:
- описание результата, на который рассчитывает заказчик — например, не просто «написать программу», а «написать программу, которая выполняет такие-то функции»;
- указание первичных данных, которые предоставляет заказчик;
- требования к языкам программирования, исходным кодам;
- требования к устройствам, на которых должны работать сайты или программы — только десктоп-версия, только мобильные устройства или универсальные решения, оптимизированные для компьютеров и мобильных устройств;
- сроки выполнения работ.
Чем подробнее прописан предмет, тем меньше вероятность возникновения конфликтной ситуации при сдаче заказа.
Сроки выполнения работ можно указать по-разному:
- только дата, к которой исполнитель обязан предоставить результат — так называемый дедлайн;
- этапы с контрольными точками — для каждой промежуточной даты необходимо указать, что именно должен предоставить программист.
Дополнительные условия
Необходимо указать срок оплаты работ. Если не сделать этого, вступает в действие п.2 ст.314 ГК, согласно которому нужно выплатить вознаграждение в течение 7 дней с того момента, как исполнитель этого потребует.
Если предмет соглашения — создание программы, права на неё принадлежат заказчику, если не предусмотрено иное.
Но имеет смысл дополнительно уточнить, кто становится правообладателем. Также исполнитель имеет право использовать созданный продукт для собственных нужд на основании безвозмездной простой лицензии, если не оговорено иное.
Важно добавить пункт о сохранении и неразглашении коммерческой тайны. Дело в том, что программист будет знать всё о результате своей интеллектуальной деятельности. Также он может в ходе работы над проектом получить от заказчика сведения, которые являются конфиденциальными.
Необходимо предусмотреть ответственность за нарушение сроков выполнения работ, сроков оплаты и прочих условий.
Образец договора между компанией и программистом, который является плательщиком НПД, можно скачать по ссылке.
Вы можете его использовать или на его основе разработать собственный вариант соглашения.
Что учесть помимо договора
На программистов распространяются те же ограничения, которые касаются всех прочих плательщиков НПД. Они могут брать заказы у бывших работодателей только при условии, что с момента увольнения прошло более 2 лет. У них не может быть наёмных сотрудников, однако им разрешено привлекать третьих лиц в рамках договора.
Например, если программист делает сайт, он может обратиться за помощью к дизайнеру, копирайтерам и другим специалистам. Также на плательщиков НПД распространяется ограничение по годовому доходу: если они заработают 2,4 млн рублей и более, то потеряют право пользоваться статусом самозанятого до наступления нового календарного года.
Последнее особенно важно. Если налоговый режим исполнителя изменится, а компания выплатит ему вознаграждение, заказчику придётся также платить НДФЛ и совершать страховые взносы. Если у компании не будет информации о том, что исполнитель больше не является плательщиком НПД и она не выполнит свои обязанности налогового агента, то такого заказчика ждёт штраф. Дополнительно придётся:
- заплатить налоги и страховые взносы;
- заплатить пеню за неуплаченные суммы.
Поэтому важно перед началом сотрудничества и перед каждой выплатой вознаграждения проверять налоговый статус исполнителя. Можно попросить его предоставить соответствующую справку. Она формируется в приложении «Мой налог». Также можно проверять исполнителя с помощью специального сервиса на сайте ФНС — для этого понадобится его ИНН.
Более удобный и надёжный вариант — оформление сотрудничества через специальную онлайн-платформу, которая обеспечивает взаимодействие заказчиков и исполнителей. Такие сервисы автоматизируют основные процессы:
- регулярную проверку налогового статуса;
- выплату вознаграждений;
- формирование чеков и других закрывающих документов, которые затем хранятся в личном кабинете.
Использование таких сервисов даёт возможность сэкономить время и избежать ошибки, которые могут быть вызваны недостаточной квалификацией бухгалтера или элементарной невнимательностью, усталостью. Это особенно важно, если компания сотрудничает с большим количеством самозанятых и надо оформить всё правильно, не допуская ошибок и путаницы.
Итоги
Бизнесу удобно и выгодно сотрудничать с программистами, которые являются самозанятыми. Выгода определяется снижением налоговой нагрузки и отсутствием необходимости платить страховые взносы; удобство — возможностью привлечь квалифицированного специалиста для выполнения разовой задачи или проектной работы, не вести при этом отчётность.
Важно не нарушать закон, привлекая специалистов на выполнение разовых задач, а также правильно составлять договор. Документ должен соответствовать требованиям российского законодательства, учитывать интересы обеих сторон, содержать всю важную информацию. В договоре не должно быть признаков трудовых отношений.
