Самозанятым можно продавать товары собственного производства — а вот чужой продукцией торговать им запрещено. Рассказываем, что попадает под понятие «товар собственного производства», и как быть с материалами, которые закупил самозанятый.
Что такое товар собственного производства
Товар собственного производства — это изделие, которое самозанятый изготовил без привлечения наёмных работников. В собственном производстве можно использовать чужое сырьё и материалы. Но итоговое изделие должно быть чем-то уникальным. Чем больше работы провёл самозанятый и чем сильнее итог отличается от закупленного материала, тем выше шанс, что у налоговой не возникнет претензий.
Просто купить товар, наклеить на него свой логотип и продавать самостоятельно нельзя. Налоговая квалифицирует это как перепродажу чужой продукции.
Основание — пункт 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.
Что может делать самозанятый не из своих материалов
Самозанятому можно закупать любые заготовки для собственного производства, но в итоге должен получиться принципиально иной товар.
Самозанятый может приобрести однотонные бейсболки или перчатки, и создать уникальное дизайнерское изделие. Неважно, как он это сделал — перекрасил, нанёс уникальный принт или сделал вышивку. Важно, что в итоге получился совсем другой товар.
Так же можно изготавливать авторскую мебель, создавать украшения, продавать композиции из цветов или еды, варить мыло — на что хватит вашей фантазии. Можно даже купить бронзовый лом и сделать из него браслет.
Ограничения в производстве действуют те же, что и при деятельности самозанятого.
Самозанятому нельзя производить:
-
- Товары, маркируемые «Честным знаком». Самозанятый сам должен следить за списком этих товаров и его расширением. Так, до 1 марта 2025 года самозанятый мог шить футболки — но после этой даты каждую футболку нужно промаркировать.
- Подакцизные товары. Производить алкоголь или сигареты самозанятому нельзя.
- Товары из полезных ископаемых. Делать украшения из серебра или полудрагоценных камней можно только будучи ИП или основателем организации с нужными ОКВЭДами.
Спорные ситуации: что учесть, чтобы не нарушить закон
Есть «пограничные» ситуации. Налоговая может решить, что самозанятый вложил «мало» сил в сравнении с усилиями, затраченными на производство материалов.
-
- Наборы товаров. Положить в коробку несколько косметических средств и продавать их как товар нельзя. В такой ситуации высок шанс, что ФНС решит, будто самозанятый не приложил усилий для создания продукта.
- Готовый компьютер, собранный из комплектующих. Производство деталей требует в разы больше усилий, чем их сборка, поэтому торговать компьютерами не получится.
Торговать такими товарами опасно — ФНС может признать такие действия перепродажей.
Сомневаетесь? Задайте вопрос ФНС. Налоговая всегда может уточнить, возможна ли продажа того или иного товара. Официальный запрос в ФНС поможет не нарушить закон. И даже в случае нарушения у вас будет официальный ответ, в котором вы получили разрешение — это поможет как минимум подтвердить отсутствие умысла.
Даже если продажу товара запретили, ставить крест на идее не стоит. Часто можно зайти с другой стороны. В случае с косметикой можно продавать авторскую программу по уходу за кожей. В случае с компьютерами — услуги по подбору комплектующих и сборке компьютера.
И даже если вашу деятельность никак нельзя вписать в самозанятость, вы всегда можете открыть ИП на УСН. Причём в варианте «доходы минус расходы» вы сможете платить налог только с прибыли, а не со всей стоимости итогового товара.
Спорные ситуации: что делать при обвинениях в перепродаже
Со стороны ФНС возможны обвинения в перепродаже товаров. Иногда это ошибочные обвинения — специалисты ФНС путают товар самозанятого с другим товаром.
Чтобы подтвердить факт производства, самозанятому надо предоставить ФНС:
-
- фото мастерской;
- видео рабочего процесса;
- при наличии — договоры ГПХ с подрядчиками;
- накладные на исходные товары и сырьё.
Заключение
Самозанятые вправе получать доход от реализации товаров собственного производства. Для них есть ограничения: нельзя продавать природные ископаемые, подакцизные товары и продукцию, которая подлежит обязательной маркировке. Также запрещено продавать товары другого производителя.
Важно, чтобы товары были созданы без привлечения наёмных работников, и имели уникальные характеристики индивидуально выполненной работы. Возможны пограничные случаи, в которых создание товара всё равно могут счесть перепродажей. Чтобы обезопасить себя, стоит спросить у ФНС, можно ли продавать такие товары.
Для подтверждения факта собственного производства можно предоставить чеки, договоры с подрядчиками и другие свидетельства: фото или видео. Всё это поможет в спорной ситуации доказать наличие производственного процесса.
