Туристический налог в 2025 году

С 1 января 2025 года части компаний придётся платить туристический налог. Особенности его применения прописаны в главе 33.1 НК РФ.

Налог появился не во всей России. Власти муниципалитетов и городов федерального значения самостоятельно решают, вводить ли туристический налог в населенном пункте.

Разбираемся в нюансах туристического налога: рассказываем, как он в целом работает, какая у него предельная ставка, и кому подготовиться к нововведениям.

Сбор платили не гостиницы, а сами постояльцы — и этот эксперимент в итоге признали неудачным. Теперь обязанность по уплате налога переложили на тех, кто оказывает туристические услуги.

С 2025 года новым налогом будут облагаться туристические услуги. Такими услугами считаются:

• • проживание в отелях, хостелах и гостиницах;
  • экскурсии любого вида, включая экскурсионные поездки на квадроциклах;
  • транспортные услуги для туристов.

Также налогом будут облагать туристические визы и билеты в «туристические» места.

Уплачивать туристический налог должны все, кто предоставляет такие услуги или продаёт билеты.

Основание — статья 1 Федерального закона № 132-ФЗ от 24.11.1996 года.

Возможны льготы. Например, налог платить не нужно, если вы оказываете услугу:

• • пенсионерам,
  • лицам с ограниченными возможностями (I и II группы инвалидности, инвалиды с детства),
  • участникам СВО.

На самом деле льготников больше, все они перечислены в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ. Власти региона могут расширить список льготников.

Чтобы не платить налог с оказанной услуги, нужен документ, подтверждающий право на льготу — например, справка об инвалидности. Необходимо сделать копию документа, чтобы предъявить её налоговой при проверке.

Платить туристический налог со сдачи квартиры или апартаментов посуточно не нужно. Это — исключение.

Ставка налога зависит от муниципалитета. Они самостоятельно устанавливают ставку по каждому виду услуг.

Есть рекомендованные тарифы:

• • 1% — в 2025 году;
  • 2% — в 2026 году;
  • 3% — в 2027 году;
  • 4% — в 2028 году.

Муниципалитеты не могут выходить за пределы этих тарифов, но могут установить налог ниже этой планки.

Ставки могут различаться и внутри одного региона, в зависимости от решений разных муниципалитетов.

Основание — Письмо Минфина России № 03-05-08/108773 от 05.11.2024 года.

Также власти могут менять ставку. Так, в Санкт-Петербурге на 2026 и 2027 год уже запланировано применение максимальной ставки налога в высокий сезон, и половины от неё — в низкий сезон.

Налоговая база для расчёта — стоимость туристической услуги. Сюда не включают НДС и сумму налога. Налоговым периодом считается квартал, а сам налог исчисляют на дату полного расчёта со стороны постояльца.

Итоговая формула расчёта такова:

Туристический налог = ставка налога × стоимость услуг (без НДС и суммы налога).

Есть минимальный налог — 100₽ за человека за сутки. В случае с разовыми услугами считается каждое оказание услуги, в случае с отелями, хостелами и другими местами для проживания считается каждый день.

Предположим, сутки в гостинице стоят для постояльца 6000 ₽. При расчёте налога по всем формулам туристический налог составил бы 49,5 ₽ за сутки. Однако гостиница будет отчислять 100₽ за сутки.

С 2029 года лимит налоговой ставки перестанет расти. Предельная ставка составит 5%. При этом города и муниципалитеты по-прежнему смогут устанавливать налог ниже этой ставки.

Для примера расчёта возьмём пятизвёздочную гостиницу в Сочи, сдающую номера стоимостью в 24 000 ₽.

Эта конечная сумма состоит из трёх показателей:

• • «Чистой» стоимости услуги — налоговой базы для турналога.
  • Самого туристического налога.
  • НДС 20% — этот налог уже начисляется поверх суммы двух предыдущих показателей.

Чтобы рассчитать налоговую базу и налог, нам нужно сначала убрать НДС. Обычно этот показатель можно взять из отчётности, но мы покажем расчёты.

НДС : 24 000 = 20% : 120%
НДС = 24 000 × 20% : 120%
НДС = 4000 ₽

Стоимость услуги без НДС у нас получается: 24000 ₽ − 4000 ₽ = 20 000 ₽.

Уже из этого показателя мы можем вычислить туристический налог. Так как эта сумма «чистой» стоимости (100%) и налога (1%), мы представим её как 101%.
Тогда туристический налог будет относиться к сумме так же, как 1% к 101%.

ТН : 20 000 = 1% : 101%
ТН = 20 000 × 1% : 101%
ТН = 198 ₽

Таким образом, при конечной цене в 24 000 ₽ мы получаем следующие показатели:

• • «Чистая» стоимость — 19 802 ₽
  • НДС — 4000 ₽
  • Туристический налог — 198 ₽

Расчёты проведены по методике из письма ФНС N СД-4-3/14611@ от 25.12.2024.

Сформируйте платёжное поручение на КБК для туристического налога. В 2025 году это 182 1 03 03000 01 0000 110.

Платить нужно не позднее 28-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом. Оплачивайте налог в ФНС по месту нахождения туристического объекта.

При переплате можно вернуть туристический налог. Для этого надо подать заявление в ФНС. Переплату вернут на ЕНС (единый налоговый счёт) организации или ИП. Оттуда её можно будет перевести на банковский счёт или оставить для уплаты других налогов.

Привлекаете сезонных работников?

Узнайте, как сделать это законно

Читать статью

Каждый квартал вам нужно подавать налоговую декларацию в отделение ФНС по месту нахождения туристического объекта.

Если такие объекты (отели, например) находятся в разных районах или даже частях страны, то декларировать налог нужно всё равно в одном отделении ФНС. В этом случае отчётность можно сдать сразу по всем туристическим объектам, которые есть у организации — но для этого нужно уведомить налоговую за 30 дней до подачи декларации.

Сделайте сотрудничество с самозанятыми проще

Читайте актуальные материалы о работе бизнеса в нашем канале

Перейти в канал

Вводить туристический налог или нет, решают региональные власти. Они даже вправе самостоятельно устанавливать ставку налога (не выше рекомендованного значения).

Представителям бизнеса нужно уплачивать налог за каждого клиента в следующем месяце после оказания услуги и сдавать отчётность по налогу каждый квартал. Декларировать доходы надо по месту нахождения туристического объекта. При наличии нескольких отелей или других туристических объектов предприниматели и организации могут подавать декларацию в одно ближайшее отделение ФНС.