Если компания получает больше 60 млн рублей дохода, то с 2025 года ей нужно будет платить НДС. Раньше УСН-щики НДС не платили. Разбираем ключевые вопросы и рассказываем, что ещё нужно знать, чтобы работать по закону в новом году.
Что такое НДС — и почему теперь нужно его платить
НДС это налог на добавленную стоимость, которая создаётся в процессе производства товаров, работ и услуг. Обычно его платят от дохода компании, но возможны и другие ситуации — например, НДС платят при ввозе товара из другой страны.
До 2025 года НДС с доходов платил только крупный бизнес на налоговом режиме ОСН. На него компания переходила после того, как теряла право на другие режимы, вроде УСН или ПСН. Теперь НДС будут платить ещё и те, кто находится на УСН.
Размер налога зависит от типа операций. Если компания продаёт что-то «социальное», она платит 10%, на остальное — 20% с продажи.
Когда бизнес будет платить НДС, а когда нет
По двум видам операций всегда нужно было платить НДС. Бизнесу нужно уплачивать налог, если:
-
- он должен выступить налоговым агентом по НДС;
- он ввозит товары из другой страны.
Эти операции не привязаны к уровню дохода бизнеса. НДС с них и раньше платили на всех налоговых режимах. Это правило сохранилось.
Наличие НДС по остальным операциям теперь зависит от дохода за прошлый год. Если за 2024 год бизнес получил доход (выручку) в 60 млн рублей и больше, то в 2025 году ему нужно будет платить НДС. Так же и в 2025 году: если превысили порог, со следующего года начинаете платить НДС.
Пока бизнес не превысил годовую планку дохода в 60 млн рублей, платить НДС с доходов от бизнеса ему не нужно.
Обязанность платить НДС может появиться и посреди года. Если бизнес в июне превысит планку дохода в 60 млн рублей, то, начиная с июля, он будет платить НДС.
Доход считается по стандартным правилам учёта доходов для расчёта налога по УСН.
Какой процент придётся платить
Всё зависит от вида операций. Часть операций не облагается налогом на добавленную стоимость. Например, экспорт товаров и международная перевозка полностью освобождены от НДС.
Есть стандартные ставки — 20% и 10%. 20% нужно платить с большинства операций.
10% платят с операций, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ. По большей части это продажа продовольственных товаров, книги и товаров для детей.
Есть льготные ставки, зависящие от дохода. Бизнес с доходом в 60 — 250 млн рублей может применить ставку в 5% на все операции. Бизнес с доходом в 250 — 450 млн рублей может применить ставку в 7%.
Но при этом изменятся правила применения ставки в 0%. Она сохранится только для деятельности, указанной в подпунктах 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ.
При стандартных ставках список «нулевых» операций шире. При льготных ставках по всему, что не указано выше, придётся платить НДС в 5/7%.
Льготные ставки по НДС: получится ли сэкономить
Если НДС-ник работает с другими НДС-никами, он может сэкономить и с обычной ставкой. При сделках двух НДС-ников один из них может использовать налоговый вычет — снизить свои налоги за счёт уплаченного НДС.
Компаниям дают такое право, чтобы один и тот же товар или одну и ту же услугу не облагали налогом несколько раз. Если бы вычета не было, то в «цепочке» сделок общий НДС выходил бы слишком большим, а это критически вредно для целых отраслей бизнеса.
В чём «подвох» льготных ставок. С ними вы платите меньше налогов, но при этом не можете принять НДС к вычету. Это может быть выгодно, если у вас много сделок не с НДС-никами. А вот сотрудничать с контрагентами со стандартным НДС будет не слишком выгодно — как и им с вами.
Учтите, выше прописано лишь общее правило.
Когда вы выбираете ставку, не стоит полагаться только на правило. Посмотрите, какие сейчас у вас доходы и расходы. Представьте, что вы платите по ним НДС, и посчитайте итоговые суммы налогов при обычных ставках и при льготных.
Если вы не можете посчитать эти варианты самостоятельно, стоит обратиться к хорошему бухгалтеру — скорее всего, консультация по этому конкретному вопросу сэкономит вам много денег.
Если взять льготную ставку, её не получится сменить в ближайшие 3 года. По общему правилу, если бизнес выбрал льготную ставку НДС, ему придётся работать с её учётом на протяжении 12 кварталов подряд. Единственное исключение — превышение суммы в 450 млн рублей дохода и «слёт» с УСН.
Только после 3 лет беспрерывной работы на льготной ставке можно будет сменить её на стандартную. Неосмотрительный выбор может сделать невыгодными большое количество сделок — и быстро «переиграть» решение не получится.
Если вы прямо сейчас не уверены, какие ставки для вас выгоднее, оставьте общие — перейти на льготные легче, чем уйти с них.
Платить ли налог, если в 2025 году вы что-то делаете по договору 2024 года
Всё зависит от деталей контракта и оплаты. Есть три варианта — либо нужно будет платить НДС со всей суммы, либо с части, либо не платить вовсе.
Обязанность уплатить НДС возникает по каждой операции. Операция привязывается к той дате, когда первая из сторон выполнила свою обязанность по договору. Дата исполнения обязанностей со второй стороны роли не играет.
Если операция привязывается к 2024 году — платить НДС не нужно.
А если к 2025 году, то нужно.
Пример — когда не нужно платить. Предположим, в декабре 2024 года продавец отгрузил товар, и операция привязалась к этому году. В январе 2025 продавец получил полный расчёт по операции из прошлого года, в котором его доходы ещё не облагались НДС. Платить не надо.
Так же будет, если в декабре 2024 года покупатель полностью оплатит поставку, а продавец отгрузит товар в 2025 году. Операция привяжется к 2024 году, потому что покупатель в 2025 году оплатил её полностью, а не частично — и сделка целиком привязалась к прошлому году.
Пример — когда нужно платить только с части дохода. Может быть так, что в 2024 году покупатель заплатит аванс, а в 2025 году продавец привезёт товар и получит остаток денег. И привоз товара, и перевод остатка денег привязаны уже к 2025 году — и с остатка нужно будет платить НДС. А с аванса — нет, он прошёл в прошлом.
Пример — когда нужно платить со всего дохода. В 2024 году две компании заключили годовой договор о ежемесячной поставке и оплате поставок по факту. В январе 2025 года продавец привёз товар, а покупатель полностью за него рассчитался. Операция прошла в январе — а значит, нужно платить налог со всей суммы.
Что ещё стоит изучить бизнесу, который начнёт платить НДС
→ Когда и как нужно платить НДС — чтобы правильно всё посчитать и не просрочить оплату
→ Какую отчётность подавать и когда это делать — чтобы налоговая не оштрафовала за нарушения в бумагах
→ Как применять вычет НДС — чтобы не переплачивать налоги
→ Правила оформления счетов-фактур — чтобы всё было в порядке с документами
→ Нюансы работы с кассой при наличии НДС — чтобы налоговая не оштрафовала за неправильное оформление чека
