В законе о самозанятых чётко прописаны виды деятельности, которые недоступны плательщикам НПД, и там нет ни слова о фитнес-тренерах или инструкторах. Тем не менее в мае 2024 года фитнес-клубы, которые сотрудничали с самозанятыми тренерами, столкнулись с чередой налоговых проверок.
Могут ли фитнес-тренеры быть самозанятыми
В законе №422-ФЗ нет прямого запрета на занятие тренерской деятельностью. Клубы часто охотно идут на сотрудничество с инструкторами, оформленными как самозанятые. Но у ФНС к такой модели работы есть серьёзные вопросы. Сложилась неоднозначная ситуация, в которой аргументы в поддержку своей позиции есть и у ФНС, и у фитнес-клубов.
Инструкторы и тренеры, занятые в фитнес-индустрии, часто ведут тренировки сразу в нескольких организациях. Это могут быть фитнес-клубы, студии йоги, спортивные секции, общеобразовательные школы. Тренер оказывает физкультурно-оздоровительные и спортивные услуги клиентам, а организация предоставляет помещение и оборудование. Также тренер может оказывать услуги одному фитнес-клубу: например, если проживает поблизости от него и на близлежащей территории есть много клиентов.
Всё вышесказанное может вызвать пристальный интерес со стороны налоговой: подобные ситуации могут трактоваться как попытки подмены трудовых отношений и уклонения от уплаты налогов. С точки зрения ФНС, тренер выступает в качестве участника агентского договора, что плательщикам НПД запрещено законом. Работа на территории фитнес-клуба и использование его оборудования рассматривается как признак трудовых отношений.
С другой стороны, самозанятый тренер, преподающий фитнес, — это не работник клуба. Он является независимым исполнителем и сотрудничает с клубом по договору ГПХ.
Чаще всего, тренер ищет себе клиентов самостоятельно, поэтому он не должен постоянно находиться в клубе и работать по его графику, у него не может быть должностных обязанностей. Он получает не зарплату, а вознаграждение, не получает премии или отпускные. Размеры вознаграждения зависят от количества клиентов и проведённых занятий. Выплаты могут быть нерегулярными: например, если инструктор болел или у него не было клиентов.
Также важно то, что фитнес-клуб:
- не является стороной договора — тренер заключает соглашение с посетителями зала, а фитнес-клуб только принимает деньги от клиентов и переводит их тренеру, чтобы защитить права потребителей, если понадобится вернуть клиентам оплату за неоказанные услуги;
- не контролирует оказываемые услуги — тренер сам разрабатывает программу тренировок, пишет план, проводит занятия.
Эти аргументы фитнес-клуб может использовать, чтобы защититься от переквалификации договоров ГПХ в трудовые отношения. Но этого недостаточно, чтобы полностью избавиться от нареканий со стороны налоговой. По мнению фитнес-сообщества, налоговые проверки организаций, которые сотрудничают с плательщиками НПД, в настоящее время не учитывают критериев спортивной отрасли. Следовательно, требуются правки, допустимые законом исключения. Например, можно было бы рассматривать фитнес-зал как платформу, на которой встречаются персональный инструктор и клиент.
Как оформить договор с самозанятым фитнес-тренером
Тренер или инструктор может зарегистрироваться в качестве плательщика НПД, чтобы проводить индивидуальные и групповые занятия. Получать лицензию на такую деятельность ему не нужно. В приложении «Мой налог» можно указать вид деятельности — найти раздел «Здоровье», в нём выбрать «Тренер, инструктор». Но графу «Вид деятельности» можно оставить пустой, закон №422-ФЗ не требует обязательно её заполнять.
Если тренер проводит разовое занятие, а сумма вознаграждения меньше 10 тысяч рублей, заключать договор не требуется.
При составлении и заключении договора между фитнес-клубом и тренером следует ориентироваться на рекомендации, которые касаются оформления отношений с другими самозанятыми.
Перед подписанием соглашения надо проверить, действительно ли у тренера есть статус самозанятого. Можно попросить его предоставить справку — она формируется в приложении «Мой налог». Альтернативный вариант — использовать сервис проверки на сайте ФНС, при этом вам понадобится ИНН исполнителя. Такую проверку необходимо проводить перед каждой выплатой вознаграждения.
Также нужно убедиться, что тренер или инструктор не состоял в штате вашего клуба в течение последних двух лет.
В договоре не может быть признаков трудовых отношений. Необходимо дополнительно указать, что исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход, заказчик не является его налоговым агентом и не обязан платить за него НДФЛ.
В договоре надо прописать обязанность исполнителя своевременно оповестить заказчика об утрате статуса плательщика НПД и его ответственность за невыполнение этой обязанности.
Также в договор нужно внести пункт о том, что исполнитель обязан выдать чек после получения вознаграждения. Он должен делать это по закону, но наличие такого пункта в соглашении будет дополнительной гарантией того, что самозанятый тренер не забудет о выдаче чека.
Ещё один важный нюанс — необходимость подтверждать оказание услуг актом, в котором указываются количество занятий, их продолжительность и стоимость. Акт дополнительно подтверждает гражданско-правовой характер отношений между фитнес-клубом и тренером; в нём можно зафиксировать отсутствие нарушений при оказании услуг. Если инструктор проводит занятия с определённой периодичностью, можно подписывать акты после проведения нескольких тренировок.
Можно дополнительно оформить отношения между фитнес-клубом и тренером через цифровую платформу, например, Qugo. Она обеспечивает взаимодействие заказчиков и исполнителей: в автоматическом режиме проверяет статус плательщика НПД, осуществляет выплаты, формирует закрывающую документацию.
Сотрудничество с самозанятыми: преимущества для бизнеса
Договор гражданско-правового характера между фитнес-клубом и тренером выгоден по множеству причин.
- Сокращение административных затрат. Нет необходимости следить за работой тренеров, потому что они сами заинтересованы в том, чтобы не пропускать занятия, начинать их вовремя, — от этого напрямую зависит их доход.
- Возможность быстрой ротации тренеров. Если инструктор заболел или по другой причине не может провести тренировку, можно быстро привлечь другого тренера. Также это даёт возможность оперативно найти дополнительных фитнес-тренеров, если резко увеличился поток клиентов.
- Налоговая нагрузка уменьшается. Самозанятый тренер сам платит налог со своего профессионального дохода, поэтому платить за него НДФЛ не нужно. Также не нужно делать взносы в СФР, оплачивать больничный или отпуск.
Для тренера это ещё и дополнительная мотивация. Он заинтересован в том, чтобы оказывать услуги на достойном профессиональном уровне, привлекать больше клиентов. Это формирует здоровую конкуренцию между инструкторами, стимулирует их к повышению квалификации, улучшению профессиональных навыков.
Итоги
Фитнес-клуб может сотрудничать с самозанятым инструктором или тренером, это удобно и выгодно по многим причинам. Но такое сотрудничество должно соответствовать требованиям законодательства. Из-за неоднозначности отношений между фитнес-клубом и тренером-самозанятым налоговая может переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые. Понадобится доплачивать НДФЛ и страховые взносы. Поэтому нужно быть готовыми к тому, что в случае претензий со стороны ФНС фактическое сотрудничество с тренерами-самозанятыми надо будет подтверждать договором ГПХ, перепиской, актом оказанных услуг и дополнительными документами.
