Отражение расчётов с самозанятыми часто вызывает вопросы у бухгалтеров, так как, с одной стороны — это физлицо, с другой — подрядчик, по которому не нужно платить налоги и взносы. Пакет документов от самозанятого также отличается от того, который бухгалтер получает от других типов контрагентов: юрлиц, физлиц и ИП. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учёта таких операций в этой статье.
Документы по самозанятым для бухгалтерского учёта
Бухгалтеру нужно убедиться, что компания получила от самозанятого все необходимые документы по осуществлённой операции.
Прежде всего, мы настоятельно рекомендуем иметь договор. Он должен быть заключён письменно. Договор понадобится и при оплате — самозанятые не предоставляют счёт, поэтому в платёжное поручение нужно будет вписывать данные договора. Банк также может попросить договор. Ему нужно убедиться, что платёж отправляется именно плательщику НПД и поэтому вы не перечисляете одновременно НДФЛ и соцвзносы.
Также для учёта вам понадобятся:
- Чек. Это обязательный документ. Без него вы не сможете уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы расходов по самозанятым, даже если у вас есть все остальные документы. Если выплат контрагенту было несколько, чек нужен на каждую.
- Акт приёмки выполненных работ или оказанных услуг. На основании этих документов вы сделаете проводки на суммы расходов или оприходования материальных ценностей.
- Справка о статусе плательщика НПД. Обычно её запрашивают перед заключением договора, а при постоянном сотрудничестве — дополнительно каждую выплату. Она подтверждает, что вы работаете с самозанятым, а не с физлицом, и не должны начислять НДФЛ и страховые взносы по выплатам.
Проверить статус контрагента можно самостоятельно на сайте ФНС по ИНН физлица. Если вы работаете через Qugo, делать это не понадобится — наш сервис мониторит статус автоматически перед каждой выплатой.
Отражение в бухгалтерских программах
Распространенная ошибка бухгалтеров — операции с самозанятыми проводятся в 1С или других бухгалтерских программах как с сотрудниками по трудовому договору. Это неправильно, так как самозанятый, хоть и является физлицом, но работает с вами по договору ГПХ, а не по трудовому.
Также такое ошибочное проведение может быть чревато переквалификацией договора ГПХ в трудовой договор при проверке ФНС.
Для отражения расчётов с физлицами-плательщиками НПД необходимо использовать те же документы, что и при работе с другими контрагентами по аналогичным сделкам:
- платёжные поручения — при безналичной оплате;
- расходные кассовые ордера — в случае расчета с самозанятыми наличными средствами;
- поступление — на суммы закупленных у плательщика НПД товаров, полученных услуг, и тому подобные.
Проводки по расчётам с самозанятым
Оформление операций по самозанятым проводится так же, как и с прочими контрагентами. Небольшие отличия будут только в том случае, если вы ведёте работу с плательщиками НПД через специальные сервисы, например, Qugo.
Операции с самозанятыми лицами в бухгалтерском учёте проводятся по счёту 60 (по расчётам за товары, материальные ценности, различные работы и услуги) или счёту 76 — по другим видам услуг, например, арендных.
Начисление взносов в фонд несчастных случаев, если оно предусмотрено договором, проводится в обычном порядке.
Отражение операций без использования посреднических сервисов
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
41 (товары), 10 (материалы) или другие соответствующие счета |
60, 76 |
Получены от самозанятого материальные ценности |
|
20, 25 (расходы, относящиеся к производству) 26, 44 (общехозяйственные расходы или расходы на продажу) или другие соответствующие счета |
60, 76 |
Самозанятый оказал предприятию услуги или выполнил работы |
|
60, 76 |
50, 51, 52 |
Оплатили самозанятому товары, работы, услуги |
Отражение расчётов с самозанятым при работе через платформу Qugo
В этом случае операции проводят по счёту 76, к которому открывают субсчет «Расчёты с посредником», так как Qugo в данном случае выступает посредником между вами и самозанятым.
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
76 |
51 |
Пополнение баланса сервиса |
|
41, 10, 20, 25, 26, 44 (или другие соответствующие счета) |
76 |
На сумму оказанных услуг, выполненных работ, полученных товаров |
|
20, 25, 26, 44 (или другие соответствующие счета) |
76 |
На сумму комиссии сервиса |
Итог
Повторим ещё раз, как бухгалтеру вести учет операций с самозанятыми:
- проверить наличие договора;
- проверить наличие всех необходимых документов — договоров, справок, чеков, актов, накладных;
- при отражении расчётов с самозанятыми в учёте руководствоваться теми же правилами бухгалтерского и налогового учёта расходов, что и по другим контрагентам-юрлицам и ИП;
- если оплата контрагенту проходит через платформу-посредника по работе с плательщиками НПД, использовать счёт 76.
