Изменения в трудовом и налоговом законодательстве в 2023 и 2024 году

В 2023 году произошёл ряд изменений, которые коснулись работы с внештатными исполнителями. У части из них появилась возможность брать больничные, появилась единая база и размер для взносов, а также новая отчётность. В 2024 году также будет ряд изменений, читайте обо всём в статье.

Исполнителям по договорам ГПХ в 2023 году ввели оплату больничных в общем порядке. Есть нюанс: чтобы исполнитель получил пособие по временной нетрудоспособности, в прошлом году по нему должны были поступить взносы. Минимальная стоимость страхового года в 2022 году — 4 833 руб. 72 коп., а в 2023 году она составила  7 347 руб. 88 коп.

Если по внештатнику в предшествующий год отчислений не было, больничный ему не оплатят.

Объединение ПФР и ФСС в  единый фонд СФР с 1 января 2023 года повлекло за собой ряд изменений. Так, установили единые тарифы взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС. Размеры следующие:

• 30% в пределах единой предельной величины базы. Для 2023 года — 1,917 млн рублей;
• 15,1% свыше предельной величины базы.

Для 2024 года база составит 2 225 млн рублей.

Согласно ст.122 НК РФ, в 2023 году штраф за неначисление взносов по ГПХ — 20% от суммы, а если доказано, что нарушение совершили умышленно — 40%. За грубое нарушение норм учёта должностному лицу грозит согласно ст. 15.11 КоАП:

• штраф от 5 до 10 тысяч рублей — за нарушение, совершённое впервые;
• штраф от 10 до 20 тысяч рублей, либо дисквалификация (запрет занимать руководящую должность) — если нарушили повторно.

Минфин в Письме от 24.05.2017 №03-02-07/1/31912 указывал, что, если взносы начислили, указали в отчётности, но не заплатили — штрафа не будет, но будут пени за просрочку.

С объединением фондов в единый СФР отменили ряд отчётов и заменили их единой формой — ЕФС-1 (вместо 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3). Этот отчёт надо заполнять, если сотрудничаете с физлицами без специального налогового статуса по договору ГПХ. 

Информацию о внештатнике укажите в Подразделе 1.1 отчёта. А также заполните титульный лист и подраздел 1 раздела 1. Срок сдачи — не позднее дня, следующего за днём заключения договора ГПХ. По окончанию действия договора сдайте тот же отчёт в СФР в аналогичный срок. Также сообщите в СФР сведения об иных реквизитах договора и о периодах исполнения обязательств (выполнения работ, оказания услуг).

В налоговую инспекцию по внештатникам с 2023 года следует подавать:

• Персонифицированные сведения по физлицам (КНД 1151162), вместо упразднённой СЗВ-М, срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным. В последний месяц квартала её можно не сдавать, так как в разделе 3 РСВ есть те же сведения (Письмо ФНС от 28.03.2023 №БС-4-11/3700@);
• раздел 3 форму РСВ с информацией по выплатам и взносам в пользу каждого внештатника. Срок — до 25-го числа каждого месяца. Не должно быть разночтений с предыдущим отчётом;
• РСВ полностью — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (подаётся раз в квартал).

С 01.01.2023 за нарушение правил персонального учёта смягчили ответственность — штраф можно заплатить в течение 20 дней (ранее было только 10 дней). Причём, штраф будет с дисконтом 50%, если его оплатить в первые 10 дней. А если исправить ошибку самостоятельно, до проверки, то ответственность не наступит вовсе (Закон от 14.07.2022 №237-ФЗ).

С 1 января 2023 года на указанном портале можно создавать, подписывать, использовать и хранить, в том числе, договоры о выполнении работ, оказании услуг, о прохождении практики или стажировки. При этом, их не требуется дублировать на бумаге (Постановление Правительства РФ от 13.05.2022 №867).

Сразу оговоримся, что для исполнителей на ГПХ обязанности вести воинский учёт законодательством не предусмотрена (ст.65 ТК РФ). Однако, если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, к примеру, при налоговой проверке, такая обязанность может появиться, если гражданин является призывником или военнообязанным.

С 1 января вступает в силу ряд изменений, которые также повлияют на работу с внештатниками.

Если ваш внештатник не является плательщиком НПД (самозанятым), либо индивидуальным предпринимателем, логично, что вы исчисляете и платите за него НДФЛ. С 1 января 2024 года нужно будет подавать уведомление об исчисленном НДФЛ и, соответственно, платить его дважды в месяц. Даты следующие:

• если НДФЛ удержали с 1-го по 22-е число, уведомление следует подать 25-го числа, а сам налог уплатить 28-го числа текущего месяца;
• если НДФЛ удержали с 23-го по последнее число месяца, то уведомление нужно будет подать 3-го числа, а сам налог уплатить 5-го числа следующего месяца.
• если налог удержали с 23 по 31 декабря, срок, когда нужно уплатить налог не меняется — это будет последний рабочий день декабря.

Для НДФЛ с 1 января установили общий срок для его уплаты с любых выплат, будь то вознаграждение по ГПД, зарплата, или иные доходы — премии, отпускные, и пр. Свели в одну таблицу сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ:

МРОТ с 01.01.2024 увеличится до 19 242 рублей, в 2023-м он составил 16 242 рубля. Поскольку уже с 2023 года часть внештатников могут рассчитывать на больничные, то увеличение МРОТ влияет на размер пособия по ВНиМ. Размер пособия зависит от страхового стажа: