Одна из причин, по которым бизнес охотно сотрудничает с самозанятыми, — то, что при работе с ними обязанность платить налоги возлагается на самих плательщиков НПД. Рассказываем про специфику налогообложения при сотрудничестве с плательщиками НПД.
Кто платит налоги по договору с самозанятым
Самозанятость — это специальный налоговый режим. Если гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого, обязанность платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не возникает. Вместо этого он платит НПД — налог на профессиональный доход, размер которого составляет:
- при оказании услуг, выполнении работ или при продаже товаров собственного производства физлицам — 4%;
- при оказании услуг, продаже товаров собственного производства, выполнении работ для бизнеса — 6%.
Специфика налогообложения при работе с самозанятыми заключается в том, что уплата налога является обязанностью исполнителя.
Если договор с самозанятым заключён до того, как гражданин стал плательщиком НПД, обязанность бизнеса уплачивать за него НДФЛ отменяется с момента его регистрации в качестве самозанятого. Это указано в письме Минфина РФ от 20.11.2020 №03-11-11/101180. Далее он будет решать вопросы налогообложения самостоятельно.
Что необходимо зафиксировать в договоре
При сотрудничестве с самозанятым заключают договор гражданско-правового характера: возмездного оказания услуг, подряда или авторского заказа. Вне зависимости от того, какой вариант вы выбрали, желательно указать в договоре, что исполнитель, с которым вы сотрудничаете:
- является самозанятым и самостоятельно делает налоговые отчисления в бюджет;
- обязуется формировать кассовые чеки, подтверждающие выполнение работ, в определённый срок с момента получения оплаты — чеки формируются самозанятыми в приложении «Мой налог» и необходимы компаниям и индивидуальным предпринимателям для сдачи отчётности;
- обязуется своевременно предупреждать заказчика об утрате статуса плательщика НПД, а если такое предупреждение не сделано, будет обязан компенсировать убытки — дело в том, что, если самозанятый по какой-либо причине лишается права пользоваться своим статусом, налог за него как за физлицо без специального налогового статуса должен оплачивать заказчик.
Иногда организация вынуждает сотрудников регистрироваться в качестве плательщиков НПД для экономии в сфере налогообложения. Но такой способ налоговой оптимизации является незаконным. Если налоговая или трудовая инспекция обнаружит такую схему работы, то договоры ГПХ, заключённые с сотрудниками, будут переквалифицированы в трудовые, а компания получит штрафные санкции в соответствии со ст.5.27 КоАП РФ в виде:
- самого штрафа;
- доначисления налогов и сборов в СФР;
- пени.
Какие налоги платить
По договору, заключённому с самозанятым, ни юридические лица, ни индивидуальные предприниматели не являются налоговыми агентами. Соответственно, они не обязаны удерживать налог на доходы физлиц или уплачивать за них страховые взносы.
Проще говоря, ключевая особенность налогообложения при сотрудничестве с самозанятыми для бизнеса заключается в том, что уплата налога возлагается на исполнителя. Но только при условии, что у организации или ИП есть чеки, сформированные самозанятыми в установленном порядке и подтверждающие получение выплат. Это распространяется и на страховые взносы.
Всё, что требуется от организации или ИП, — это:
- после выполнения исполнителем работ перечислить самозанятому оговоренную сумму;
- получить от него чек, подтверждающий выплату вознаграждения;
- включить чек в отчётность.
Особенности налогообложения при отказе самозанятого от статуса плательщика НПД
Гражданин может перестать быть самозанятым по собственной инициативе. Также он может утратить право пользоваться этим статусом по следующим причинам:
- сумма его годового дохода превысила 2,4 млн рублей;
- он вёл деятельность, которая запрещена Законом от 27.11.2018 №422-ФЗ, например, привлёк помощника, с которым заключил трудовой договор, занимался реализацией полезных ископаемых или перепродажей товаров, изготовленных другими производителями.
При утрате гражданином статуса плательщика НПД начинает работать традиционная модель налогообложения, при которой заказчик обязан уплачивать НДФЛ: 13% для граждан РФ, а для налоговых нерезидентов действует другая ставка налогообложения, НДФЛ составит 30%. К сожалению, компания или ИП не получает в автоматическом режиме уведомление о том, что исполнитель, с которым они сотрудничали, больше не является самозанятым. Поэтому могут возникнуть проблемы с налоговой:
- доначислят налоги и страховые взносы;
- выпишут штраф: 20% от неуплаченной суммы, если нарушение признают неумышленным, а при умышленном нарушении штраф составит 40%.
Также нужно будет уплатить пеню за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов.
Чтобы не оказаться в подобной ситуации, необходимо перед заключением договора проверять налоговый статус плательщика НПД. Для этого на сайте ФНС предусмотрен специальный сервис. Достаточно ввести ИНН контрагента, а также указать дату, на которую надо провести проверку. Это бесплатный сервис, им можно пользоваться столько раз, сколько потребуется. Дополнительную проверку желательно провести перед тем, как переводить вознаграждение.
Альтернативное решение — запросить у исполнителя справку о постановке на учёт в качестве самозанятого. Он может сформировать этот документ в мобильном приложении, которым пользуется как плательщик НПД.
Удобно вести работу с независимыми исполнителями через специализированные онлайн-платформы. Обычно на них предусмотрены функции, обеспечивающие проверку налогового статуса исполнителя и получение документов, необходимых для налогообложения, в автоматическом режиме. Кроме того, некоторые онлайн-платформы дают возможность оплачивать налог на профессиональный доход от имени исполнителей, в случае если они делегировали это право сервису. Это экономит время, уменьшает вероятность возникновения проблем, вызванных ошибками или недобросовестностью фрилансеров, особенно если ваша организация сотрудничает с большим количеством независимых исполнителей.
Итоги
Договор с самозанятым предполагает, что компания или ИП не является налоговым агентом и не обязана уплачивать за него НДФЛ или страховые взносы. Вопросы налогообложения плательщик НПД решает самостоятельно. Желательно внести это в договор, в котором также стоит прописать обязанность плательщика НПД своевременно формировать чеки, подтверждающие получение оплаты, и предупреждать заказчика об отмене регистрации в качестве самозанятого или утрате этого статуса. Также перед заключением договора на оказание услуг или выполнение работ стоит проверять налоговый статус исполнителя.
