Может ли самозанятый оказывать туристические услуги

Нередко возникает вопрос, может ли плательщик НПД работать в сфере туризма. В законе №422-ФЗ от 27.11.2018, определяющем статус самозанятых, содержится исчерпывающий перечень занятий, которые им недоступны. Это перепродажа товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, деятельность в интересах третьих лиц по договорам комиссии, поручениям и агентским договорам. Таким образом, плательщик НПД может оказывать туристические услуги. Рассказываем, как туристическому бизнесу работать с самозанятыми.

Есть профессии, которые относятся к туристической сфере напрямую. Это: 

• менеджеры, которые занимаются подбором туров и организуют отдых клиентов;
• экскурсоводы и гиды, в том числе с дополнительной квалификацией переводчика;
• инструкторы — они сопровождают группы в походах, на сплавах и т.д.

Также в туризме работают представители других профессий: 

• продавцы сувениров;
• водители, которые возят туристов во время автобусных и автомобильных экскурсий, доставляют их из аэропорта в отель и т.д.;
• вспомогательный персонал, который не имеет прямого отношения к туризму, но обеспечивает повседневную работу компании: IT-специалисты, маркетологи, уборщицы.

Самозанятые могут оказывать почти все перечисленные услуги, выполнять функции экскурсовода, инструктора, продавца сувенирной продукции, водителя, IT-специалиста. Также можно оказывать туристам помощь в подборе туров, организации отдыха, но в этом случае с турагентством нельзя заключать договор комиссии или агентский договор.

В законодательстве есть ограничение, которое не зависит от профессии. Плательщик НПД не может оказывать услуги своему бывшему работодателю в течение 2 лет после увольнения. Это ограничение, в частности, введено для того, чтобы турагентство не уволило гидов, инструкторов, других сотрудников и не вынудило их потом зарегистрироваться в качестве самозанятых, чтобы сэкономить на налогах и страховых взносах.

Туристический бизнес может привлекать плательщиков НПД на основании договора гражданско-правового характера. Это выгодно, потому что: 

• нет необходимости платить НДФЛ и страховые взносы, так как самозанятый сам платит за себя налог на профессиональный доход и освобождён от выплат в СФР;
• можно привлекать специалистов тогда, когда в них есть необходимость, это особенно важно для турагентств, работа которых носит сезонный характер.

Поэтому сотрудничество с самозанятым даёт турагентству новые возможности, но в то же время привлечь квалифицированного специалиста.

Однако могут возникнуть сложности. Например: 

• компания и исполнитель находятся в разных регионах, что усложняет взаимодействие;
• заказчик заинтересован в выплатах «день в день», например, за экскурсии, проведённые в течение дня.

Также при составлении договора ГПХ необходимо учесть особенности сотрудничества с плательщиком НПД. Он сам определяет свой рабочий график, не должен работать в офисе и подчиняться внутреннему распорядку компании. Его нельзя обязать проводить экскурсии или устраивать пешие походы в заданное руководством компании время. Такие вопросы нужно согласовывать с учётом возможностей исполнителя.

Не следует забывать о том, что самозанятый не является сотрудником турагентства и не получает зарплату. В документах нужно использовать соответствующую терминологию: не «работодатель», «работник», «зарплата», а «заказчик», «исполнитель», «вознаграждение».

Перед заключением договора надо: 

• убедиться, что исполнитель в течение двух лет, предшествующих моменту заключения соглашения, не был сотрудником турагентства;
• убедиться, что у экскурсовода или инструктора есть аттестат, подтверждающий право проводить экскурсии или сопровождать туристов в походе;
• проверять налоговый статус гидов и других специалистов — если по какой-либо причине они больше не являются плательщиками НПД, компания должна будет заплатить за них НДФЛ и страховые взносы, иначе налоговая оштрафует её и дополнительно придётся платить пеню за просрочку налоговых выплат.

Одна из проблем, с которой сталкивается бизнес при сотрудничестве с плательщиками НПД, — неполучение закрывающих документов. Единственный документ, который обязан сформировать и выдать самозанятый,— чек, который подтверждает, что он получил вознаграждение. Но бывает так, что исполнители не выдают чеки из-за элементарной забывчивости или потому, что не хотят платить налоги.

Для турагенства невыданный чек — проблема. Если он отсутствует, нельзя обосновать расходы. У налоговой возникнут претензии к компании.

Также желательно получить от самозанятого экскурсовода или инструктора акт, подтверждающий оказанные услуги. Но в законодательстве ничего не говорится о том, что плательщик НПД обязан предоставлять такой документ.

Эти проблемы можно решить несколькими способами. 

• Чётко прописать в договоре обязанность исполнителя предоставить чек и акт в определённый срок. Добавить к этому пункт об ответственности за неисполнение данного обязательства.
• При общении напоминать исполнителю о необходимости выдать чек и предоставить акт.
• Организовать сотрудничество через онлайн-платформу, обеспечивающую взаимодействие заказчиков и независимых исполнителей. Это наиболее удобный вариант, потому что платформа в автоматическом режиме проверяет налоговый статус исполнителя перед каждой выплатой и формирует закрывающие документы.

При нелегальном сотрудничестве, когда заказчик и исполнитель не заключают договор, а выплаты осуществляются наличными в конвертах или через третьих лиц, бизнесу грозят следующие проблемы: 

• отсутствие возможности учесть выплаты исполнителям в затратах компании;
• прямое нарушение законодательства;
• скоринговая система ФНС не даст долго уходить от уплаты налогов;
• риск инициации проверки со стороны исполнителя;
• риск блокировки счёта со стороны банка по N115-ФЗ;
• риск привлечения внимания финмониторинга.

Как итог, придётся:

• заплатить штраф;
• заплатить за каждого исполнителя НДФЛ и страховые взносы, исходя из того, что он — физическое лицо без специального налогового статуса;
• заплатить пеню за несвоевременную оплату налогов и соцвзносов;
• восстановить отчётность с момента, когда началось нелегальное сотрудничество с исполнителем.

При проверке налоговая или трудовая инспекция легко обнаружит признаки нелегального сотрудничества.

Многие плательщики НПД настроены именно на легальное взаимодействие по договору ГПХ с прозрачной финансовой моделью. Поэтому турагентство может привлечь действительно высококлассных специалистов, а не тех, кого в первую очередь интересует возможность обойти закон.

Для самозанятых, работающих в сфере туризма, легальное сотрудничество с турагентствами тоже будет выгодным.

Плательщик НПД может проводить экскурсии, продавать изготовленные самостоятельно сувениры, водить туристов по маршрутам пеших походов или устраивать сплавы совершенно легально. Для этого достаточно подписать договор, а после получения вознаграждения сформировать чек в приложении «Мой налог», выдать его заказчику и заплатить налог на профессиональный доход, который приложение рассчитает автоматически.

Турагентство поможет плательщику НПД найти туристов или покупателей его сувенирной продукции. Это позволяет сосредоточиться на профессиональной деятельности, меньше отвлекаться на рекламу.

Самозанятость удобнее и выгоднее, чем регистрация в качестве ИП. Для оформления этого налогового статуса достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Возможность более низкого налога, предусмотрен налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей. Не нужно сдавать налоговую отчётность, использовать контрольно-кассовую технику — эти функции выполняет приложение. Не надо платить налоги, если не было дохода.

Плательщики НПД могут работать в сфере туризма, оказывать услуги гидов и инструкторов, продавать сувениры — при условии, что сами их изготовили. Турагентству выгодно сотрудничать с самозанятым, привлекать его к работе, когда в этом действительно есть необходимость, не платить за него налоги и страховые взносы. Важно убедиться, что исполнитель не утратил статус самозанятого, получить от него закрывающие документы. В этом помогут специализированные онлайн-платформы, которые автоматически проводят необходимые проверки и формируют документацию.