Всё о едином налоговом платеже с 2023 года

В 2023 году в Налоговом Кодексе РФ произошли важные нововведения, которые касаются каждого налогоплательщика. Были внедрены единый налоговый счёт и связанный с ним платёж (ЕНП). Рассмотрим, как именно это повлияет на отчётность и обязательства.

Раньше налоговые платежи администрировались и учитывались разрозненно. Это создавало проблему, когда по одному обязательству имеется переплата, а по другому — долг. В результате плательщику приходилось обращаться в отделение налоговой службы для перерасчётов. Теперь всё изменилось.

Платежи, которые проводит налогоплательщик, с 2023 года должны зачисляться на специальный казначейский счёт, которым и является ЕНС. Такая обновлённая система учёта берёт на себя сразу несколько задач:

• обрабатывать поступающие платежи;
• объединять платежи;
• систематизировать налоговые обязательства;
• выводить единое сальдо — если оно положительное, то остатком можно распорядиться по своему усмотрению.

Это сильно облегчает жизнь налогоплательщика, так как ЕНС будет автоматически зачитывать переплаты в недоимку и совершать всего один платёж в месяц. Только один универсальный реквизит, куда заносятся все налоговые суммы, — больше никаких разрозненных счетов. Государство своими силами будет распределять полученные средства от плательщиков.

Единый налоговый счёт ФНС также обеспечивает один платёжный календарь. Это гарантирует неизменность времени оплаты и даты для предоставления налоговой отчётности.

Кроме нового счётного реквизита, появился также единый налоговый платёж с 2023 года. Они связаны прямым образом: счёт пополняется именно посредством универсальной платёжки — конкретной суммы, которую направляет налогоплательщик. ЕНП позволяет перечислять суммы денег для погашения всех существующих налоговых обязательств. При этом всего по нескольким реквизитам. Оформлять платёжные поручения для каждого налога больше нет необходимости.

Единый налоговый платёж с 2023 года вводится, чтобы реализовать следующие цели:

• упростить процесс оплаты обязательств в госказну;
• ускорить процедуру возврата излишне уплаченной суммы;
• отменить срок давности, который применялся для возвращения переплаченного остатка (раньше он составлял 3 года);
• обновить порядок расчёта пени.

Если раньше платёжное поручение нужно было оформлять с учётом множества реквизитов (по типу КБК, ОКТМО), то теперь нужно указать только ИНН и сумму платежа. Для возвращения переплаты больше нет необходимости ожидать месяц — всё делается за 1 день. Причём переплату можно вернуть в любое время, независимо от срока давности.

Особняком стоит изменение правил расчёта штрафных санкций. Изначально они были привязаны к каждому налогу — плательщики были вынуждены проводить расчёты отдельно. С приходом универсальной системы недоимка погашается с помощью внесённых на счёт сумм в автоматическом режиме. Сам момент появления пени привязан к моменту появления недоимки на ЕНС.

Состояние единого налогового счёта для физических лиц и организаций можно узнать через личный аккаунт налогоплательщика. Помимо этого, с помощью официального ресурса ФНС можно оперативно связаться с сотрудниками учреждения и получить ответы на насущные вопросы, связанные с использованием обновлённой системы. Точно так же решается проблема, если возник вопрос, как узнать единый налоговый счёт для организации.

Предусмотрено 2 варианта заполнения документа:

• через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин»;
• через любую учётно-бухгалтерскую систему, которая поддерживает данную опцию.

Реквизиты при этом заполнять нет необходимости — они будут внесены в документ автоматически. Достаточно лишь ввести размер платежа и ИНН/КПП налогоплательщика.

Альтернативный вариант — самостоятельно оформлять платёжное поручение и обратиться в банк. Нюанс заключается в том, что пока ещё нет закреплённой процедуры работы с платёжками под ЕНС.

Чтобы перевести средства, в платёжке нужно указать следующую информацию с реквизитами ЕНП:

• количество вносимых денег;
• статус плательщика налога;
• КПП;
• ИНН;
• название банка, которому адресованы средства, — для ФНС это Тульское отделение Банка России;
• БИК банка — 017003983;
• номер счёта — 40102810445370000059;
• полное название адресата — им является УФК по Тульской области;
• идентификатор платежа;
• ОКТМО;
• основание для осуществления платежа, отчётный период, дата составления платёжки.

В качестве альтернативы есть вариант направить уведомление по ЕНП. Он проще, потому что будет нужно заполнить только 3 реквизита:

• код бюджетной классификации;
• период, за который нужно заплатить сумму налогов;
• ОКТМО.

Список налоговых обязательств, которые подпадают под ЕНП с 2023 года, очень обширен. ФНС даже опубликовала объёмную таблицу, в которой содержится полный перечень. Приведём лишь наиболее важные налоги:

• на прибыль;
• на добавленную стоимость;
• на доходы физлиц;
• на имущество, в том числе землю и транспорт.

Кроме того, посредством единой платёжки можно также оплачивать страховые взносы, акцизные и другие виды сборов.

Вы сами выбираете, как именно оплатить следующие обязательства (как платежом по ЕНП, так и раздельно):

• сборы за эксплуатацию природных объектов;
• НПД.

Отдельно от универсальной платёжки нужно погашать:

• взносы за несчастные случаи;
• государственные пошлины.

Таким образом, ощутимая часть налоговых обязательств переведена на ЕНП. Это особенно выгодно предприятиям, так как больше не придётся мучиться с отчётностью и расчётами.

Единый налоговый счёт с 2023 года включает опцию возврата переплаченной суммы. Важно отметить, что в таком случае не будет действовать установленный ранее срок давности, который составлял 3 года. Это означает, что вернуть излишне уплаченную сумму денег можно в любое время.

Чтобы осуществить возврат оставшихся средств, потребуется составить заявление. Подать его необходимо в налоговый орган по месту регистрации. Есть несколько вариантов подачи:

• классический — на бумажном носителе;
• электронный по ТКС;
• через аккаунт плательщика налога на сайте налоговой;
• как приложение к 3-НДФЛ.

Важно отметить, что величина возвращаемой суммы привязана к значению сальдо. Если остаток на счёте меньше указанной величины, то будет возвращён размер остатка.

После рассмотрения заявки отделение ФНС направит запрос в госказну. Срок направления – не позднее дня, который следует за датой подачи заявления. Важно указать в документе реквизиты банковского счёта, куда следует переводить средства, иначе процесс возврата затянется.

Прежние правила, по которым время погашения налоговых обязательств часто не совпадало, перестали действовать. Теперь уплата ЕНС осуществляется до 28 числа месяца, следующим за отчётным периодом. Это касается любых типов платежей (аванса и основных поступлений).

Есть несколько нюансов, касающихся оплаты налога на доход физлиц. В первую очередь дата оплаты зависит от того, за какой именно период плательщик должен рассчитаться. 

Следует отметить, что нововведения затрагивают платежи на ЕНС. По остальным обязательствам, вроде взносов на травматизм, продолжают действовать старые указания: их нужно выплачивать до 15 числа отдельным платёжным поручением.

После внедрения новой системы и единого налогового счёта ФНС обновился также и срок подачи отчётной документации. Установлена единая отчётная дата — до 25 числа. Новый срок, однако, действует не на все виды отчётности. Исключения касаются 3-НДФЛ, счетов-фактур, упрощённой декларации и отчётных документов по налогу на добавленную стоимость за товары, которые импортируются из Евразийского союза.

Отрицательное сальдо на ЕНС является поводом к начислению пени. Они будут начисляться за каждый календарный день просрочки обязательств вплоть до момента полной оплаты задолженности.

Рекомендация: своевременно подавать декларацию. Иначе перечисленные суммы не будут распределены, в результате чего начисляются пени.

Обновлённая система принесла дополнительную отчётность — уведомление по ЕНП 2023 года. Оно фиксирует сумму начисленных налоговых обязательств. Его ключевое предназначение — грамотно распределить ЕНП. Уведомительный акт включает пять реквизитов:

• КПП;
• код бюджетной классификации;
• ОКТМО;
• отчётный период;
• сумму.

Документ заменяет множество платёжек. Теперь можно воспользоваться всего одним уведомлением для всех авансов. Кроме того, появился резон использовать его для оплаты двух и более налоговых периодов.

Уведомительный акт следует направлять в одном-единственном случае: когда декларация по налогам сдаётся позже уплаты обязательств или не сдаётся вовсе. Крайняя дата — до 25 числа месяца, в котором закреплён срок уплаты.

Итоговый документ легко вырастет в объёме, если учитывать большое количество налоговых обязательств и авансов. Важно не ошибаться при заполнении данных. Если допущена неточность, то нужно руководствоваться следующими правилами:

• скопировать прежние сведения, но сумму поменять на «0»;
• уже с новой строки вносить правильные реквизиты.

Сдавать уведомление можно разными способами:

• лично обратиться в ИФНС с документом;
• отправить уведомление по почте;
• воспользоваться ТКС;
• через аккаунт плательщика налогов.

Помните, что уведомительный акт — основа для будущих распределений денег в бюджет. Просрочка его подачи приведёт к штрафным санкциям.

Важно отметить, что переход на единый налоговый платёж с 2023 года осуществляется постепенно. Это гарантирует небольшую отсрочку (длиной в год) для всех, кто пока не готов предоставлять уведомление и хочет продолжать вносить платёжки через банки. Нюансы такой привычки очевидны: лицу придётся заполнять множество реквизитов, а в случае ошибки исправление допустимо только с использованием уведомления.

После введения ЕНС остро встал вопрос по уменьшению авансов на различных системах налогообложения и учёте страховых взносов. Особенно это касается упрощёнки и патентной системы. Перераспределение сумм было разрешено ФНС, которая указала следующие правила:

• Все средства, которые направлены на уплату страховых взносов, засчитываются по конечному сроку уплаты. К примеру, крайний срок взносов для юридических лиц — 31 декабря. Соответственно, нужно исходить из предельной даты.
• Можно досрочно зачесть страховые взносы в качестве авансов по упрощённой или патентной системе. Для этого, однако, потребуется составить заявление о зачёте. Сам зачёт произведётся по окончании срока.
• Чтобы досрочно зачесть страховые взносы на ЕНС, нужно положительное сальдо. При недоимке в зачёте будет отказано.
• Недоимки будут погашаться за счёт преждевременно оплаченных страховых взносов.

Предусмотрены и иные нюансы. К примеру, если налогоплательщик хочет списать взносы не по общему сроку уплаты, то он обязан подать соответствующее заявление.

Хорошая новость: взносы за прошлый год снизят налоговые обязательства по УСН или ПСН.

Налоговая служба также отметила, что составлять уведомительный акт по страховым взносам нет необходимости.

Раньше факт переплаты или недоимки был привязан к определённому платежу. Сейчас стало ощутимо проще. Достаточно обращать внимание на баланс единого налогового счёта. Переплата и недоимка будут определяться именно по нему. Сальдо со знаком «+» — сумма, которая осталась после уплаты всех обязательств, а отрицательный показатель говорит о недостатке сумм для погашения долга перед госказной.

Вернуть переплату теперь стало проще — за счёт сокращения месячного срока до 1 дня. Нет и срока давности, так что теперь не нужно беспокоиться за утерянную возможность. Имейте в виду, что возвращать положительный остаток можно как плательщику, так и третьему лицу.

Кроме того, переплату можно также зачесть в счёт:

• будущих платежей;
• исполнения налоговых решений;
• обязательных платежей за других лиц, например, если есть необходимость погасить чужую задолженность.

Факт недоимки влияет на процедуру погашения налоговых обязательств: если ЕНС имеет отрицательное сальдо, то поступающие средства сначала будут направлены на погашение долга, и уже затем — на погашение текущих платежей. В этом случае полезно заранее узнать, имеется ли задолженность на едином счёте.

Поступающие денежные суммы будут распределяться в следующем порядке:

• актуальный долг;
• штрафные санкции;
• текущие обязательства.

Правило погашения в конкретной группе следующее: сначала погашается обязательство с более ранним сроком.

ЕНС — система, которая сильно облегчает работу с налогами. Вместо десятков реквизитов — только несколько, вместо множества платёжек — один документ. Но сам процесс перехода на единый налоговый платёж с 2023 года для некоторых будет проблематичным, особенно если предприятие привыкло к старым правилам.

Если вы работаете с внештатными исполнителями и вам сложно адаптироваться к новым налоговым реалиям, то рекомендуем вам воспользоваться преимуществами платформы Qugo. Благодаря автоматизации операций по оплате и документооборота, а также дополнительному контролю учёт становится гораздо легче.